Спірна ситуація з випискою РК та ПН: хто правий

Не зовсім: змінити й ціну, і кількість у вже зареєстрованій ПН через код 104 можна тільки за правилами «зміни номенклатури», але якщо помилка саме в кількості й ціні, податківці вимагають анулювати таку ПН РК з кодом 103 та скласти нову ПН з правильними показниками.

Обґрунтування

1. Коли застосовують РК з кодом 104, а коли – 103 Код 104 у Порядку №1307 застосовують для зміни номенклатури та випадків, коли одночасно змінюються кількість і ціна, але це не є виправленням помилки, а коректним переформатуванням операції за первинними документами, при цьому РК складають за алгоритмом «обнулити старий рядок і додати новий» без зміни всієї ПН. Для помилкових показників кількості і/або ціни, що не відповідають первинним документам, ДПС прямо вказує, що така ПН підлягає анулюванню через РК з кодом причини «103», а потім складається нова ПН з правильними даними, із новим номером і датою виникнення податкових зобов’язань, причому в анулюючому РК всі рядки ПН відображаються зі знаком «–» у графі 2.1 вказують код «103» (це підтверджено роз’ясненням у ЗІР, на яке посилається консультація експерта).

2. Позиція ДПС щодо помилки одночасно в кількості і ціні У консультації наведено офіційну позицію, що коли в ПН одночасно неправильно заповнені графа 6 (кількість) і графа 7 (ціна постачання), це є помилкою, яка створює розбіжності з первинними документами, і в такому випадку платник повинен: 1) на дату виявлення помилки скласти анулюючий РК з кодом «103», яким вивести в нуль всі показники ПН; 2) скласти нову ПН з правильними показниками, з новим порядковим номером і первісною датою виникнення податкових зобов’язань продавця (ця позиція узгоджується з підходом до обнулення помилкових накладних, наведеним у роз’ясненнях ДПС і консультаціях, що ґрунтуються на п. 192.1 Податкового кодексу України).

3. Як діяти у вашій ситуації крок за кроком
Якщо кількість 0,8666667 і ціна 150 000,00 відповідають акту та договору, а заповнені в ПН 17.07.2026 показники (150 000,00115 і 0,86666666) є саме помилкою, коректний варіант такий:

1. на дату виявлення помилки (18.08.2026) скласти до ПН від 17.07.2026 РК з кодом причини «103», у якому всі рядки ПН показати зі знаком «–» і вивести її показники в нуль;
2. скласти нову ПН на ту саму подію (аванс/перша подія) з правильною ціною 150 000,00 і кількістю 0,8666667, із новим номером, а датою складання – 17.07.2026;
3. зареєструвати РК з кодом 103 в ЄРПН покупець, оскільки він зменшує суму компенсації постачальнику, а нову ПН – продавець.

4. Хто має рацію та що робити з уже складеним РК з кодом 104 Контрагент обґрунтовано наполягає на анулюванні ПН через код 103, оскільки зміна і кількості, і ціни тут є виправленням помилки, а не зміною умов постачання, а позиція ДПС зводиться саме до обнулення такої ПН і виписки нової. Складений вами РК з кодом 104 варто не використовувати як остаточне виправлення, а скласти правильний анулюючий РК з кодом 103 і нову ПН, узгодивши це з покупцем щодо реєстрації зменшуючого РК.

Правильним рішенням буде анулювати помилкову ПН від 17.07.2026 РК з кодом 103 і скласти нову коректну ПН, тому формально правий ваш контрагент.