Вирішення розбіжностей між нарахуваннями та оплатами орендної плати

Додаткових коригуючих проведень робити не потрібно. Якщо операції відображені правильно, після надходження у серпні 35 000 грн за липень заборгованість за субрахунком 377 закриється, а субрахунок 713 не повинен мати кінцевого залишку.

Субрахунок 713 «Дохід від операційної оренди активів» є рахунком доходів. Наприкінці кожного звітного періоду його обороти списуються на фінансовий результат відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Тому після проведення запису Дт 713 – Кт 791 субрахунок 713 повинен мати нульове сальдо.

Проведення:

Нараховано дохід за липень — Дт 377 – Кт 713 — 35 000 грн

Списано дохід на фінансовий результат — Дт 713 – Кт 791 — 35 000 грн

Щодо субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», оскільки орендна плата сплачується в наступному місяці, на кінець липня на ньому має залишатися дебіторська заборгованість орендаря саме в сумі 35 000 грн, а не 8 000 грн.

Рух заборгованості виглядає так:

Червень.

Нараховано орендну плату — Дт 377 – Кт 713 — 27 000 грн.

Сальдо Дт 377 на кінець червня — 27 000 грн.

Липень.

Отримано оплату за червень — Дт 311 – Кт 377 — 27 000 грн.

Нараховано орендну плату за липень — Дт 377 – Кт 713 — 35 000 грн.

Списано дохід на фінансовий результат — Дт 713 – Кт 791 — 35 000 грн.

Сальдо Дт 377 на кінець липня — 35 000 грн.

Сума 8 000 грн є лише різницею між новим розміром орендної плати (35 000 грн) та оплатою за попередній місяць (27 000 грн). Вона не є окремою заборгованістю і не потребує будь-яких коригувальних проведень.

Серпень.

Отримано оплату за липень — Дт 311 – Кт 377 — 35 000 грн.

Після цього сальдо субрахунку 377 становить 0 грн.

Якщо ж після зазначених проведень у вас дійсно залишилися сальдо 8 000 грн одночасно на субрахунках 377 і 713, це означає, що десь допущена помилка в облікових записах або не виконано проведення зі списання доходу Дт 713 – Кт 791 чи неправильно сформовано проведення за субрахунком 377. За наведеною схемою обліку жодних залишків по 8 000 грн бути не повинно.

Для юридичної особи — платника єдиного податку дохід для цілей оподаткування визначається за касовим методом, тобто на дату фактичного надходження коштів відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому у липні до доходу включається 27 000 грн, а у серпні — 35 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!