Як зняти перевищення у СЕА при зміні платника ПДВ

Частково так, ви правильно оформили нову ПН і РК, але щоб зняти «Перевищення», їх потрібно спеціально відобразити в ПДВ-звітності, не змінюючи суми податкових зобов’язань.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН на неплатника і РК до неї за нормами не впливають на ПДВ-зобов’язання Помилкова ПН, яка не підтверджена первинними документами, та РК до її «обнулення» не підлягають відображенню у декларації з ПДВ, оскільки податкову звітність формують лише за даними первинних документів, а не помилкових ПН без реальної операції, що випливає з Податкового кодексу України. Тому в декларації має залишатися тільки податкова операція з фактичним покупцем-платником.

2. Причина появи показника ΣПеревищ у СЕА ПДВ Показник ΣПеревищ виникає, коли суми ПДВ за зареєстрованими в ЄРПН ПН/РК не збігаються з сумами податкових зобов’язань у деклараціях за відповідні періоди, а алгоритм його розрахунку не робить винятків навіть для помилкових ПН до моменту їх належного коригування за Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 №569. Ви зареєстрували в червні і правильну ПН, і РК до помилкової, але не показали їх у декларації за червень, через що дані ЄРПН і декларації «роз’їхалися», і система сформувала ΣПеревищ.

3. Як відобразити ПН і РК у декларації за червень, щоб зняти «Перевищення» Щоб зняти перевищення і повернути ліміт, потрібно узгодити декларацію з ЄРПН, але без повторного нарахування ПЗ:

• у декларації за червень відобразіть:
  • нову правильну ПН на платника – у відповідному рядку розділу I як звичайне нарахування ПЗ;
  • РК до помилкової ПН – у рядку 7.1.1 (або 7.1, залежно від конкретної форми рядка) зі знаком «мінус»;
• при заповненні декларації вимкніть автоматичне підсумовування так, щоб від’ємний РК не потрапив до підсумкового рядка 9 (тобто ПЗ за червень не зменшилися).
  У результаті:
• сума ПДВ за документами в ЄРПН (ПН + мінусовий РК) дорівнюватиме сумам, які пройшли через декларації;
• показник ΣПеревищ має зникнути, а реєстраційний ліміт відновитися.

4. Якщо декларацію за червень вже подано без цих сум Якщо декларацію за червень уже подано і ви не можете коректно додати ПН та РК у поточну звітність, виправлення проводять через уточнюючий розрахунок за червень за правилами п. 50.1 Податкового кодексу України:

• в УР до червневої декларації:
  • додайте суму ПДВ за правильною ПН до графи 5 відповідного рядка розділу I;
  • у рядок 7.1 / 7.1.1 внесіть РК зі знаком «мінус» у графі 5 і обов’язково покажіть різницю між графами 4 і 5 у графі 6, але не змінюйте показник у підсумковому рядку 9 (лишіть його як у первісній декларації).
    Таке заповнення дозволяє узгодити дані ЄРПН і декларації без зміни вже задекларованих ПЗ, а отже, «Перевищення» має зникнути.

Рекомендація: звіртеся з витягом із СЕА ПДВ форми J/F1401206 або J/F1401303, щоб переконатися, що після подання декларації/УР показник ΣПеревищ обнулено і ліміт повністю відновлено.

Коректне відображення правильної ПН та «мінусового» РК у періоді їх реєстрації без зміни підсумкових ПЗ узгоджує дані ЄРПН і звітності та знімає показник «Перевищення» в СЕА ПДВ.