Списання залишкової вартості ремонту при ліквідації підприємства

Фактично відбувається вимушена ліквідація та передача поліпшень. Документи складаються як для списання (вибуття) об'єкта ОЗ.

Бухгалтерський облік

Списуємо суму накопиченого зносу та залишкову вартість ремонту:

• Дт 132 Кт 117 — списано суму зносу (амортизації) поліпшення.
• Дт 976 Кт 117 — списано залишкову вартість об'єкта поліпшення на витрати.
• Кт 01 - знято орендоване приміщення з позабалансового обліку.

Податок на прибуток

Якщо підприємство є малодохідником і не застосовує податкові різниці, то фінрезультат визначається виключно за даними бухобліку.

ПДВ

Оскільки орендодавець не компенсує вартість ремонту, ДПС трактує це як безоплатне постачання (пп. «в» п. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

База оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості об'єкта на початок місяця, в якому відбувається передача (п. 188.1 ПКУ).

Необхідно скласти 2 податкові накладні:

• Першу ПН — на орендодавця за ціною 0 грн на дату підписання акта приймання-передачі приміщення.
• Другу ПН — «на себе» з типом причини 15 на суму залишкової вартості ремонту в бухобліку станом на початок місяця передачі (ставка 20%).

Проводка: Дт 976 Кт 641/ПДВ.

Документальне оформлення:

• Акт приймання-передачі (повернення) орендованого приміщення — засвідчує припинення договору оренди та повернення майна власникові разом із невіддільними поліпшеннями.
• Наказ керівника (або ліквідаційної комісії) — про вибуття об'єкта (субрахунок 117) у зв'язку з припиненням договору оренди та ліквідацією юрособи.
• Акт списання основних засобів (типова форма № ОЗ-3 або самостійно розроблена форма з обов'язковими реквізитами).
• Інвентарна картка обліку об'єкта ОЗ (форма № ОЗ-6) — із відміткою про вибуття об'єкта.

Додатково про повернення поліпшеного ОЗ в матеріалі: https://7eminar.ua/news/6690-povernennya-orendovanogo-oz-u-fizosobi-z-polipsennyami-bez-kompensaciyi-buxoblikblik

Раді допомогти, звертайтесь ще!