Виправлення помилки реєстрації ПДВ: коригування та декларація

Ні, у вашій ситуації не слід виправляти помилкову ПН через тип причини 20, а задвоєну суму зобов’язань у липневій декларації показувати не потрібно, навіть якщо «мінусовий» РК буде зареєстрований у серпні.

Обґрунтування

1. Який РК складати до помилкової ПН на неплатника
Зайво складена ПН на неплатника оформлена не на ту особу, тому це не випадок «двох однакових ПН на одну операцію», під який підпадає тип причини 20 за п. 25 Порядку №1307.
У такій ситуації помилкову ПН анулюють «обнулювальним» РК з кодом причини 103 «повернення товару або авансових платежів», де всі рядки ПН виводяться в нуль зі знаком «–», а правильна ПН уже складена на фактичного платника ПДВ.

2. Хто і коли реєструє РК до помилкової ПН
Для зменшення компенсації вартості товарів/послуг РК до ПН, виданої платнику податку, реєструє покупець, але до ПН, що «не видається отримувачу (покупцю)», такі РК реєструє постачальник згідно з п. 26 Порядку №1307.
Оскільки у вас помилкова ПН на неплатника (така ПН не дає права на ПК іншій особі), РК для її анулювання ви складаєте та реєструєте самі поточною датою в межах 1095 днів, навіть у наступному місяці.

3. Як відображати податкові зобов’язання в декларації з ПДВ
Дані декларації мають ґрунтуватися лише на ПН, складеній на підставі первинних документів, а помилкова ПН без фактичної операції не може формувати показники звітності за логікою п. 44.1 ПКУ та підходу, викладеного податківцями щодо «других» помилкових ПН.
Отже:

• у липневій декларації відображаєте зобов’язання лише за «правильною» ПН (на платника ПДВ), навіть якщо вона фактично зареєстрована пізніше;
• помилкову ПН на неплатника і РК до неї в декларації не показуєте, щоб не задвоювати обсяги постачання.

4. Ризики несвоєчасної реєстрації правильної ПН
За несвоєчасну реєстрацію правильної ПН податківці можуть застосувати штрафи за ст. 120¹ ПКУ, розмір яких залежить від кількості днів прострочення.
Цей штраф не впливає на порядок виправлення помилки з адресатом ПН і не змінює того, що в декларації слід показувати лише реальні обсяги постачання без задвоєння.

Ваша помилка виправляється шляхом обнулення помилкової ПН РК з кодом 103 та відображення в декларації тільки суми за правильною ПН на платника ПДВ.