Нарахування податку на землю: правомірність та подальші дії власника

Не зовсім: нарахування можливе, але якщо ФОП на ЄП 2‑ї групи не використовує ділянку в госпдіяльності (або використовує її для надання в оренду приміщення чи землі), то пільга зі сплати земельного податку не діє, а податкові повідомлення-рішення мають бути надіслані за правилами ПКУ, причому відсутність належного вручення обмежує відповідальність за прострочену сплату.

Обґрунтування

1. Коли єдинник 2‑ї групи сплачує земельний податок
Платники ЄП 1–3 груп не є платниками земельного податку за ділянки, що використовуються в їх господарській діяльності, крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна на таких ділянках в оренду, найм, позичку чи на іншому праві користування, а також якщо ділянка фактично не використовується у діяльності (пп. 4 п. 297.1 ПКУ через профільні матеріали).
Якщо ви:

• не ведете діяльності вже 2 роки, або
• здаєте приміщення / землю в оренду,
  то ділянка не підпадає під єдиноподаткову пільгу, і нарахування земельного податку за 2025–2026 роки загалом є правомірним.

2. Як і коли ДПС має надіслати ППР по землі фізособі
Земельний податок фізособам нараховує ДПС і до 1 липня надсилає податкове повідомлення-рішення з розрахунком податку, у якому, зокрема, зазначаються кадастровий номер, площа, ставка і пільга (абз. перший п. 286.5 ПКУ).
Документи (у т.ч. ППР) вважаються належно врученими, якщо вони:

• надіслані рекомендованим листом з повідомленням про вручення за податковою адресою; або
• вручені особисто; або
• надіслані через Е‑кабінет із квитанцією про доставку чи з подальшим дублюванням папером, якщо квитанції немає (п. 42.2, 42.4, 42.5 ПКУ, наказ Мінфіну щодо порядку надсилання ППР №560 / змін до нього; див. також наказ № з0222-21 про надіслання ППР).

3. Відповідальність за несвоєчасну сплату, якщо ППР не вручено належно
Фізособи сплачують плату за землю протягом 60 днів з дня вручення ППР (п. 287.5 ПКУ через податкову консультацію).
Якщо ППР не було надіслане рекомендованим листом з повідомленням про вручення або не вручено особисто, відповідальність за несвоєчасну сплату земельного податку/орендної плати до фізособи не застосовується (п. 287.9 ПКУ, узагальнено в податковій консультації (ЗІР)).
Тобто:

• сам обов’язок сплатити податок існує,
• але штрафи й пеня за прострочку можливі лише з дати належного вручення ППР.

4. Що робити власнику зараз

1. Звірити статус вручення ППР:

• звернутися до ДПС (особисто або через Е‑кабінет) і з’ясувати, чи надсилали вам ППР рекомендованими листами, чи лише відобразили в електронному кабінеті.

2. Якщо ви реально не ведете діяльності й не здаєте приміщення/землю:

• надати до ДПС письмові пояснення з копіями документів, що підтверджують відсутність госпдіяльності або зміну її характеру, та просити перерахунку (п. 286.5 ПКУ дає право на звірку й перерахунок при розбіжностях).

3. Якщо діяльність фактично не велася, але земля й приміщення використовувалися/здавалися:

• розраховуватися з нарахованим податком,
• у разі нарахування штрафів за період до належного вручення ППР посилатися на п. 287.9 ПКУ і податкову консультацію (ЗІР), вимагати зняття штрафів.

4. Перевірити і, за потреби, оновити податкову адресу в ДПС, щоб подальші ППР надходили коректно.

Дотримання вашого фактичного режиму використання ділянки та належної процедури вручення ППР визначає і правомірність нарахувань, і наявність чи відсутність штрафної відповідальності.