Утримання по виконавчим листам: особливості відображення в звітності

Утримання за обома виконавчими листами відображаєте в Об’єднаній звітності як звичайну зарплату працівника в Д1/1ДФ, а в 4ДФ окремо показуєте лише аліменти на користь дітей з ознакою доходу «140»; інші утримання за виконавчим листом (додаткові витрати, погашення заборгованості) у 4ДФ не відображаються як дохід отримувача.

Обґрунтування

1. Зарплата працівника у додатках Д1 та 4ДФ
У додатку Д1 та у графах 3а/3 додатка 4ДФ відображають суму нарахованої зарплати працівника повністю, без зменшення на аліменти чи інші утримання за виконавчими документами. Аліменти й інші відрахування не змінюють базу нарахування зарплати, а проводяться вже після утримання ПДФО та військового збору, що відповідає підходу, описаному для аліментів із зарплати в матеріалі, де з нарахованої суми утримуються податки, а потім здійснюються відрахування за виконавчими документами на користь стягувачів згідно з ст. 128 КЗпП.

2. Що показувати у 4ДФ окремим рядком
Аліменти, утримані підприємством з доходу працівника та перераховані на користь фізичної особи – одержувача аліментів, показують у 4ДФ з ознакою доходу «140» із зазначенням РНОКПП отримувача. При цьому в графах 3а і 3 зазначається сума утриманих аліментів, а не зарплата платника; це прямо випливає з підходу до відображення аліментів у додатку 4ДФ, викладеного в матеріалі про аліменти, де для аліментів встановлена окрема ознака «140» і підкреслено, що йдеться саме про дохід одержувача, який не обкладається ПДФО за пп. 165.1.14 ПКУ.

3. Утримання за виконавчим листом на додаткові витрати
Щомісячна фіксована сума 2000 грн на додаткові витрати за дитиною, що стягується з працівника за виконавчим листом, для підприємства є відрахуванням із зарплати, а не доходом працівника-одержувача і не доходом самого працівника. Законодавство не встановлює окремого коду доходу в 4ДФ для таких сум, якщо вони не є оподатковуваним доходом отримувача, тому вони не відображаються як самостійний рядок у 4ДФ, а враховуються лише як утримання із зарплати в межах обмежень, визначених ст. 128 КЗпП та ст. 26 Закону про оплату праці.

4. Виконавчий лист із часткою від доходу (заборгованість і поточні аліменти)
Суми поточних аліментів і погашення заборгованості по аліментах, які утримуються як частка доходу за другим виконавчим листом, також є аліментами на користь дітей. Тому їх доцільно повністю відносити до виплат з ознакою доходу «140» у 4ДФ за РНОКПП отримувачів аліментів, а в зарплатних рядках по працівнику показувати лише його заробіток за загальними правилами. При цьому потрібно стежити, щоб загальний розмір відрахувань за всіма виконавчими документами не перевищував 70% суми зарплати після оподаткування при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей, як це дозволено ст. 128 КЗпП.

Відображення утримань у звітності зводиться до повного показу зарплати працівника та окремого показу тільки аліментів як доходу одержувачів за ознакою «140» без відображення інших утримань за виконавчими листами.