Облік та оподаткування подарункових сертифікатів для працівників ТОВ

Сертифікат можливо розглядати з метою оподаткування як подарунок

Не включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (п.п. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 ). Виключення – подарунки у грошовій формі.

На думку ДПС https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/946876.html якщо юридична особа надає подарункові сертифікати фізичним особам, то вартість таких сертифікатів включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується за ставкою 18 % у джерела виплати з урахуванням вимог п.п. 165.1.39 ПКУ. Тобто 2161,75 грн без оподаткування. Сума перевищення з податками. В такому разі база нарахування ПДФО розраховується із коефіцієнтом 1,219512.

Придбані подарункові сертифікати логічніше розглядати як грошові документи, а не як товар чи тим більше послугу та обліковувати на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті».

В такому разі придбані подарункові сертифікати Дт 331 Кт 631

Передані сертифікати працівникам Дт 663 Кт 331

Списали вартість переданих сертифікатів на витрати Дт 949 Кт 663

Раді допомогти, звертайтесь ще!