Податки при продажу вантажного автомобіля: хто відповідає

При продажу вантажного автомобіля фізична особа сплачує ПДФО за ставкою 5 % або 18 % залежно від кількості продажів транспортних засобів протягом року та військовий збір за ставкою 5 %. Якщо покупцем є юридична особа, вона є податковим агентом, утримує ці податки із суми доходу фізичної особи, перераховує їх до бюджету за своїм місцезнаходженням і відображає виплату у звітності.

Продаж вантажного автомобіля не підпадає під пільгу, встановлену для першого продажу легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда. Тому дохід від продажу вантажного автомобіля оподатковується відповідно до ст. 173 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

ПДФО становить:

5 % — при першому та другому продажу вантажного автомобіля протягом календарного року відповідно до п. 173.1 та п. 167.2 Податкового кодексу України;
18 % — при третьому та кожному наступному продажу транспортного засобу протягом календарного року відповідно до п. 173.2 та п. 167.1 Податкового кодексу України.
Якщо продавцем є нерезидент, застосовується ставка ПДФО 18 % відповідно до п. 173.6 Податкового кодексу України.

Крім ПДФО, із доходу утримується військовий збір за ставкою 5 % відповідно до підп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

База оподаткування визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості транспортного засобу, визначеної суб'єктом оціночної діяльності, відповідно до абз. 2 п. 173.1 Податкового кодексу України. Для вантажних автомобілів застосування середньоринкової вартості не передбачено, тому необхідний звіт про оцінку.

Якщо покупцем є юридична особа, вона відповідно до п. 173.3 Податкового кодексу України є податковим агентом фізичної особи. Юридична особа зобов'язана нарахувати, утримати із суми доходу ПДФО та військовий збір і перерахувати їх до бюджету. Фізична особа отримує суму доходу за мінусом утриманих податків.

Інформацію про те, чи є цей продаж першим, другим або третім у календарному році, фізична особа зазначає у договорі купівлі-продажу або в окремій письмовій заяві. Якщо така інформація виявиться недостовірною, відповідальність за це несе продавець відповідно до п. 173.3 Податкового кодексу України.

Наприклад, якщо договірна вартість вантажного автомобіля (не нижча за оціночну) становить 500 000 грн, а це перший продаж у році:

ПДФО — 500 000 × 5 % = 25 000 грн;
військовий збір — 500 000 × 5 % = 25 000 грн;
фізичній особі виплачується 450 000 грн.
ПДФО та військовий збір юридична особа перераховує до бюджету за своїм податковим місцезнаходженням відповідно до п. 168.4 Податкового кодексу України.

Якщо виплата доходу здійснюється з банківського рахунку, податки перераховуються до бюджету під час виплати доходу відповідно до пп. 168.1.2 Податкового кодексу України. Якщо дохід виплачується готівкою з каси, ПДФО і військовий збір сплачуються протягом трьох операційних днів після такої виплати відповідно до пп. 168.1.4 Податкового кодексу України.

Юридична особа відображає суму виплаченого доходу та утриманих податків у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «105». Якщо всі податкові зобов'язання виконані податковим агентом, фізична особа не подає річну декларацію про майновий стан і доходи щодо цієї операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!