Оприбуткування б/в запчастин до ліфтів та ПДВ нюанси

Не зовсім: б/в запчастини потрібно оприбуткувати за справедливою (чистою вартістю реалізації або можливої використання), при цьому саме оприбуткування надлишків не створює ПЗ з ПДВ, а ПДВ виникне лише один раз — коли ці деталі підуть у склад платної послуги клієнту.

Обґрунтування

1. За якою вартістю оприбуткувати б/в запчастини
   Оприбуткування «знайдених» б/в запчастин оформлюють як надлишки запасів з віднесенням на інші операційні доходи: Дт 20(22, 27, 207, 209) – Кт 719.
   Вартість визначають виходячи зі справедливої оцінки:

   • якщо запчастини планують реалізувати або використати у послугах для клієнтів — за чистою вартістю реалізації (очікувана ціна продажу мінус витрати на збут);
   • якщо використовуватимуть тільки для власних потреб — за ціною можливого використання.
     Такий підхід відповідає вимогам щодо оцінки надлишків запасів та рекомендаціям п. 2.14 Методичних рекомендацій №2.

2. Чи виникають ПЗ з ПДВ при оприбуткуванні надлишків
   Оприбуткування надлишків (у тому числі б/в запчастин, виявлених на складі) не є операцією з постачання товарів, тому ПЗ з ПДВ при цьому не нараховують.
   Потрібно:

   • оформити інвентаризаційні документи (опис, порівняльну відомість, акт оприбуткування надлишків);
   • відобразити запаси за дебетом відповідного рахунку і кредитом 719 без ПДВ.
     Це не призводить до подвійного оподаткування, бо на цьому етапі ПДВ взагалі немає.

3. ПДВ при подальшому використанні запчастин у ремонті/ТО ліфтів
   Коли б/в запчастини, оприбутковані як надлишки, включають до вартості послуг з ремонту чи ТО ліфтів, вони фактично споживаються в оподатковуваній операції.

   • Витрати на такі запчастини потрапляють до собівартості послуг.
   • ПЗ з ПДВ нараховуються з вартості послуги замовнику (за загальним правилом «першої події» та з урахуванням мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ, але без якихось «других» ПЗ саме через факт оприбуткування надлишків).
     Подвійного нарахування ПДВ тут немає:
   • при оприбуткуванні надлишків ПДВ не виникає;
   • один раз ПДВ виникає при реалізації послуги (або при окремому продажу цих запчастин як товару).

4. Якщо запчастини вирішите не використовувати, а продати окремо
   У цьому разі:

   • на момент оприбуткування — Дт 209 (201) – Кт 719 за справедливою/чистою вартістю, без ПДВ;
   • при продажу покупцю — нараховуєте ПЗ з ПДВ із договірної ціни (з урахуванням мінімальної бази за п. 188.1 ПКУ), дохід відображаєте на 712, собівартість списуєте з 209/201 на 902/943.
     Донараховувати додаткові ПЗ лише через те, що раніше запчастини оприбуткували без ПДВ, не потрібно.

Ваша схема обліку може бути побудована так, щоб ПДВ за цими б/в деталями виникав тільки один раз — при реалізації послуг або самих деталей.