Реєстрація розрахунку коригування ПДВ: нормативні аспекти та підходи

Складати та реєструвати «нульові» розрахунки коригування (РК) необхідно на кожну дату фактичного відвантаження товару (02.07, 14.07, 04.08 та 14.08), а не один загальний РК наприкінці. Для кількох видаткових накладних, оформлених однією датою (02.07), складається один РК цією датою.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 у разі зміни суми компенсації вартості товарів або зміни їх номенклатури складається розрахунок коригування.

Якщо після авансу відвантажується товар з іншою номенклатурою чи за іншою ціною, податкова подія щодо зміни номенклатури виникає на дату фактичного відвантаження (постачання) таких товарів (друга подія). Законодавство не дозволяє накопичувати зміни за різні періоди та складати один підсумковий РК датою останньої поставки. Складання одного РК наприкінці призведе до порушення дат формування податкових документів за попередніми відвантаженнями (02.07, 14.07, 04.08), що суперечить вимогам щодо документального підтвердження господарських операцій на підставі первинних документів (п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n1110).

ТОбто, у вашому випадку мають бути складені такі РК:

02.07.2026 — складається один РК на загальну суму зміни номенклатури за всіма 4 видатковими накладними від цієї дати (в межах авансу).
14.07.2026 — складається окремий РК на обсяг відвантаження від цієї дати.
04.08.2026 — складається окремий РК на обсяг відвантаження від цієї дати.
14.08.2026 — складається фінальний РК на залишок відвантаження, який остаточно закриває аванс.

У кожному РК застосовується код причини коригування 104 «Зміна номенклатури».

Раді допомогти, звертайтесь ще!