Податкові зобов'язання товариства при купівлі автомобіля у фізособи

Так, товариство є податковим агентом і повинно утримати та сплатити за фізособу 5% ПДФО та 5% військового збору з вартості вантажного тягача, навіть якщо це перший продаж авто у 2026 році.

Обґрунтування

1. Хто є платником податку і чому податковий агент – ТОВ
   Дохід фізичної особи від продажу вантажного автомобіля (іншого, ніж легковий, мотоцикл, мопед) оподатковується за загальною нормою, тобто за ставкою, визначеною у п. 167.2, – 5% ПДФО згідно з ст. 173 ПКУ.
   Якщо стороною договору купівлі-продажу рухомого майна є юридична особа, така особа вважається податковим агентом продавця-фізособи і зобов’язана нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і військовий збір за правилами п. 173.3 ПКУ.

2. Чому пільга 0% не застосовується до вантажного тягача
   Пільга 0% діє лише щодо першого протягом року продажу легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда, а не інших транспортних засобів, що прямо випливає з п. 173.2 ПКУ, на який посилаються профільні матеріали.
   Для вантажних транспортних засобів (у тому числі вантажного тягача) дохід від першого і другого продажу за рік оподатковується 5% ПДФО і 5% військового збору, а з третього продажу – 18% ПДФО і 5% військового збору, що узгоджується з підходом, викладеним у матеріалах із посиланням на ст. 173 Податкового кодексу України.

3. Ставки і порядок утримання податків ТОВ
   ТОВ утримує:

   • ПДФО 5% із суми доходу від продажу вантажного тягача, оскільки це перший (або другий) продаж такого виду транспорту у році для фізособи;
   • військовий збір 5% з тієї ж бази, оскільки він справляється в тих самих випадках, що й ПДФО, як передбачено п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.
     Податки утримуються під час або до виплати доходу фізособі та сплачуються до бюджету у строк, встановлений для податкових агентів у розділі IV ПКУ, з подальшим відображенням у додатку 4ДФ з ознакою доходу «105».

Ризики та нюанси: якщо ТОВ не утримає та не перерахує податки як податковий агент, до нього може бути застосовано штрафи за порушення обов’язків податкового агента відповідно до норм ПКУ про відповідальність таких осіб.

Правильним буде утримати ТОВ 5% ПДФО і 5% військового збору та перерахувати їх до бюджету як податковому агенту.