Питання щодо оформлення ПДВ при суборенді та зберіганні товарів

1. Якщо ви передаєте частину орендованого складу в суборенду, то незалежно від того, що орендодавець — ФОП і вхідного податкового кредиту немає, ви зобов'язані нарахувати ПДВ та скласти податкову накладну на суборендаря. 2. Якщо укладається договір безоплатного зберігання, така операція є об'єктом оподаткування ПДВ. У цьому випадку складаються дві податкові накладні: одна — на договірну вартість (0 грн), друга — на суму перевищення мінімальної бази оподаткування над фактичною ціною.

Операція з передачі частини складського приміщення в суборенду є постачанням послуг відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України. Той факт, що склад орендується у ФОП без ПДВ і у вас відсутній податковий кредит, не впливає на обов'язок нарахувати ПДВ при наданні послуг суборенди.

База оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за ціну придбання таких послуг. Тому якщо плата за суборенду буде меншою, ніж частина орендної плати, яку ви сплачуєте за відповідну площу, податкові зобов'язання необхідно визначати виходячи з мінімальної бази оподаткування.

Якщо між сторонами укладається договір безоплатного зберігання, безоплатне надання послуг є постачанням послуг відповідно до пп. «в» пп. 14.1.185 та п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і є об'єктом оподаткування ПДВ.

Оскільки договірна вартість такої послуги становить 0 грн, база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України не нижче ціни придбання (для придбаних послуг) або звичайної ціни (для самостійно вироблених послуг).

У разі безоплатного надання послуг складаються дві податкові накладні:

перша — на отримувача послуг на договірну вартість 0 грн. У графах 7 і 10 розділу Б зазначається «0», графа 11 не заповнюється;
друга — на суму перевищення мінімальної бази оподаткування над фактичною ціною постачання. Така податкова накладна складається на власні реквізити платника з типом причини «15».

Якщо ви укладаєтие із колегами договір суборенди частини складу, то фактично мінбазою оподаткування буде ціна придбання - якою є орендна плата, що спалчується орендодавцю-ФОПу за цю площу. Якщо укладатиметься договір відповідального зберігання, то це буде самостійно виробленою послугою, і мінбаза буде на рівні звичайних цін (тобто, ринкових цін).

Раді допомогти, звертайтесь ще!