Можливість продажу обладнання без ПДВ для грантових коштів

Ні, сам по собі «європейський грант» не дає права провести продаж без ПДВ; звільнення можливе лише якщо постачання відбувається в рамках зареєстрованого проєкту міжнародної технічної допомоги та відповідає вимогам до документів і плану закупівель.

Обґрунтування

1. Коли постачання може бути без ПДВ Операції з постачання товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, звільняються від ПДВ лише за умови, що така допомога надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому порядку, тобто як МТД за п. 197.11 ПКУ. Проєкти МТД підлягають обов’язковій державній реєстрації, і саме ця реєстрація є підставою для реалізації права на податкові пільги.

2. Обов’язкова державна реєстрація проєкту МТД Проєкт (програма), за рахунок якого фінансується закупівля обладнання, має бути зареєстрований як проєкт МТД, а державна реєстрація підтверджується реєстраційною карткою за формою додатка 1 до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 15.02.2002 №153, про що прямо сказано у п. 197.11 ПКУ та Порядку №153. Без такої реєстрації і статусу МТД операції розглядаються як звичайні оподатковувані постачання з ПДВ.

3. Які документи потрібні постачальнику, щоб застосувати пільгу Для підтвердження права на звільнення від ПДВ платник податку (продавець обладнання) повинен мати і зберігати:

• копію реєстраційної картки проєкту МТД, в рамках якого здійснюється закупівля, засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця проєкту;
• копію плану закупівлі за цим проєктом, де прямо передбачено закупівлю відповідного обладнання, засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця;
• копію контракту (договору) на постачання обладнання, засвідчену підписом та печаткою виконавця проєкту, із зазначенням, що закупівля здійснюється коштом проєкту МТД і відповідає категорії товарів у плані закупівель.
  Такий перелік випливає з Порядку №153 та підтверджений податковою консультацією ЗІР у складі Податкової консультації (ЗІР).

4. Як оформити продаж з пільгою або без неї

• Якщо проєкт має статус МТД, є реєстраційна картка і план закупівлі, а Ваше обладнання у ньому передбачене:
  • укладаєте договір з підрядником з чітким посиланням на проєкт МТД та план закупівлі;
  • складаєте податкову накладну зі ставкою «звільнено від оподаткування» та посиланням на п. 197.11 ПКУ;
  • відображаєте постачання як звільнену операцію у декларації з ПДВ (рядки для операцій, звільнених згідно зі ст. 197).
• Якщо немає підтвердження, що це саме зареєстрований проєкт МТД за Порядком №153, або обладнання не включене до плану закупівель, продаж слід проводити як звичайне оподатковуване постачання з нарахуванням ПДВ за загальною ставкою.

Рекомендація: спочатку письмово запросіть у підрядника копію реєстраційної картки проєкту МТД, план закупівлі та засвідчену копію контракту з виконавцем/партнером з розвитку; без цих документів застосування пільги створює високий ризик донарахування ПДВ.

У Вашій ситуації право на безПДВ-звільнення існує лише за наявності зареєстрованого проєкту МТД і повного пакета підтверджувальних документів, інакше постачання обладнання оподатковується ПДВ у загальному порядку.