Внесення коштів на рахунок ФОП: податкові нюанси та ризики

Частково так, ФОП може користуватися особистими коштами для бізнесу, але спосіб їх внесення й оформлення документів критичний для відсутності податкових ризиків.

Обґрунтування

1. Як ФОП 2 групи може «завести» особисті кошти на підприємницький рахунок
ФОП має право поповнювати свій рахунок власними коштами, але важливо, щоб такі суми не перетворилися на дохід ЄП. Для єдинників податкова дозволяє не включати до доходу власні кошти, внесені на рахунок, якщо:

• ці кошти вже були оподатковані як дохід фізособи згідно з ПКУ (зарплата, дивіденди, інші офіційні доходи);
• є документи, що підтверджують їх походження та сплату податків.
  Такий підхід випливає з позиції ДПС, викладеної у відповідях у ЗІР, де вказано, що внесені власні кошти не є доходом за умови підтвердження їх оподаткування та правильного призначення платежу як «внесення власних коштів» або «виручка за відповідний період» з обмеженням по сумі вже задекларованого доходу.

2. Внесення коштів саме за рахунок кредиту фізособи
Кредит, отриманий як фізична особа, не є вже оподаткованим доходом. Для податкової це не «власні кошти з оподаткованого доходу», тому просте внесення такої суми на рахунок ФОП з призначенням «власні кошти» може викликати питання про включення до доходу єдинника. Безпечніші варіанти:

• оформити поворотну фінансову допомогу від третьої особи (не цього ж ФОП як фізособи), з поверненням суми, що відповідає вимогам п. 292.11 ПКУ щодо невключення ПФД до доходу за умови повернення в установлений строк;
• або спочатку використати кошти кредиту як оплату безпосередніх витрат з особистого рахунку, не заводячи їх на підприємницький рахунок, якщо це не суперечить вимогам НБУ до підприємницьких розрахунків.

3. Оплата рахунку постачальника як фізособа при документах на ФОП
Факт, що в накладній покупцем буде зазначено ФОП, а платіж піде з особистої картки, формально суперечить банківським вимогам. Заборонено використовувати особисті рахунки фізосіб, відкриті для власних потреб, для операцій, пов'язаних з підприємницькою діяльністю, це прямо встановлено Інструкцією НБУ № 162. Податково:

• ФОП 2 групи не веде витратний облік для ЄП, тому питання «витрат» не виникає, але ДПС може цікавитись походженням товару, особливо для ТСПТ та обліку товарних запасів;
• якщо документи (накладна, договір) виписані на ФОП, податкова вважатиме, що саме ФОП купує товар для діяльності, незалежно від того, з якого рахунку проведено оплату, але потрібно мати повний пакет первинки на ім’я ФОП;
• додаткові питання можливі насамперед з боку банку та щодо дотримання правил РРО/ПРРО при подальшому продажу ТСПТ, а не щодо самого факту оплати як фізособи.

4. Ризики фінмоніторингу і обліку при змішуванні рахунків
НБУ прямо забороняє використовувати особисті картки для підприємницької діяльності, що створює ризики блокувань і запитів банку за цією ж Інструкцією №162. Для податкової ключове:

• щоб наявні товарні запаси були підтверджені первинними документами на ФОП, і продаж ТСПТ проводився через РРО/ПРРО, інакше можливі штрафи за порушення Закону про РРО №265/95-ВР;
• щоб внесені суми на рахунок ФОП були або вже оподаткованою виручкою, або належним чином оформленою поворотною допомогою, а не «безіменним» поповненням, яке можуть трактувати як дохід єдинника за п. 292.1 та 292.3 ПКУ.

Рекомендація:
У вашій ситуації безпечніше не платити постачальнику за рахунок кредиту як фізособа, а або: внести на рахунок ФОП суму, яку можна обґрунтовано підтвердити як вже оподатковані власні кошти (що для кредиту проблематично), або оформити від третьої особи поворотну фіндопомогу й завести її на рахунок ФОП з належним призначенням платежу.

Правильне документальне оформлення джерела коштів і покупця в накладних мінімізує питання з боку податкової.