Облік ПДВ при продажу б/в товарів з 100% зносом

Ні, вказати «б/в» замість коду УКТ ЗЕД не можна, коди потрібно визначити самостійно за Митним тарифом України і зазначити саме їх у графі 3.1, навіть якщо немає «вхідних» ПН.

Обґрунтування

1. Код УКТ ЗЕД обов’язковий, навіть без «вхідної» ПН
Код товару в ПН заповнюється у графі 3.1 згідно з УКТ ЗЕД на всіх етапах постачання товарів, незалежно від наявності коду в «вхідних» документах, про що прямо говорить Порядок заповнення ПН, затверджений наказом Мінфіну № 1307.
Якщо постачаєте товар, придбаний без ПДВ або без коду, ви все одно зобов’язані визначити його код за УКТ ЗЕД самостійно, орієнтуючись на характеристики товару.

2. Як вибрати код УКТ ЗЕД для комп’ютера і меблів
Для визначення коду потрібно користуватися Законом про Митний тариф України та класифікаційними правилами, а не старими ПН або довільними позначками.
Практично це означає:

• знаходите групу та підгрупу для комп’ютерної техніки та меблів у Митному тарифі України;
• обираєте 10‑значний код, який максимально відповідає виду товару (стаціонарний ПК, монітор, офісний стіл, шафа тощо) на дату постачання.

3. Чи можна вказати лише 4 знаки або «б/в»

• Для підакцизних та імпортованих товарів код УКТ ЗЕД у ПН має містити 10 знаків, що випливає з вимог до кодування товарів у ПН за Порядком № 1307 та Митним тарифом.
• Позначення «б/в» може бути частиною опису в графі 2 (номенклатура), але не замінює код УКТ ЗЕД у графі 3.1.
• Для вашого випадку (комп’ютер і меблі, зазвичай не підакцизні, як правило вітчизняні) податкова дозволяє вказувати не менше ніж перші 4 цифри коду, але це все одно має бути саме код, а не текст.

4. Ризики і блокування ПН
Якщо ви поставите неправильний або надто загальний код, існує ризик визнання ПН такою, що не дозволяє ідентифікувати операцію, що може позбавити покупця права на податковий кредит, а саму ПН зробити предметом перевірки.
Разом з тим формальна відсутність «вхідного» коду не звільняє від обов’язку кодувати «вихідний» продаж, а система ризиків (СМКОР) орієнтується саме на код УКТ ЗЕД, який ви зазначите.

Рекомендація: звернутись до Митного тарифу України або до митного/податкового консультанта для коректного підбору кодів по кожній позиції (ПК, стіл, стілець, шафа) і зазначати код у графі 3.1, а в описі (графа 2) додати «б/в» для відображення стану.

Коректне визначення та зазначення коду УКТ ЗЕД у ПН є вашим обов’язком, навіть за відсутності старих податкових накладних.