Оплата лікарняних: податки, соцпільги та способи їх сплати

Частково так, лікарняні оподатковуються як зарплата, але ПДФО та ВЗ з частини за рахунок ПФУ потрібно сплачувати саме зі спецрахунку, а ПСП можна застосувати до лікарняних, якщо загальний місячний дохід не перевищує граничного розміру.

Обґрунтування

1. З якого рахунку сплачувати ПДФО і ВЗ з лікарняних ПФУ
Страхові кошти, що надійшли на окремий рахунок, можуть бути використані виключно на страхові виплати за тимчасовою непрацездатністю, а це включає суму «на руки» та утримані з неї ПДФО і ВЗ, які сплачуються саме зі спецрахунку згідно зі ст. 26 Закону № 1105.
Тому з лікарняних за рахунок ПФУ ви:

• на спецрахунку утримуєте 18% ПДФО та 5% ВЗ і перераховуєте їх до бюджету зі спецрахунку;
• різницю (після утримання податків) перераховуєте працівнику.

2. Як оподатковувати лікарняні за рахунок роботодавця і ПФУ
Лікарняні в цілях оподаткування прирівнюються до заробітної плати, тому з усієї суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (як за рахунок роботодавця, так і ПФУ) утримуються 18% ПДФО і 5% ВЗ.
ЄСВ на всю суму лікарняних нараховуєте за рахунок роботодавця та сплачуєте з поточного рахунку, а не зі спецрахунку.

3. Застосування податкової соціальної пільги до лікарняних
ПСП застосовується до загального місячного доходу у вигляді заробітної плати, причому лікарняні для цілей ПКУ вважаються зарплатою, а право на ПСП виникає, якщо місячний дохід не перевищує граничний розмір, визначений пп. 169.4.1 ПКУ.
Алгоритм такий:

1. Складаєте загальний місячний дохід працівника від цього роботодавця: зарплата за відпрацьовані дні + усі лікарняні (за рахунок роботодавця і ПФУ).
2. Перевіряєте, чи не перевищує ця сума граничний розмір доходу для ПСП у відповідному році.
3. Якщо не перевищує і працівник має право на ПСП, зменшуєте загальний місячний оподатковуваний дохід на суму ПСП.
4. ПДФО розраховуєте як 18% від суми після зменшення на ПСП, військовий збір 5% — з повного оподатковуваного доходу без зменшення на ПСП.

Рекомендація:
Спочатку порахуйте загальний місячний дохід працівника і застосуйте ПСП у межах місяця, а потім розподіліть суму до сплати ПДФО та ВЗ між виплатами із поточного рахунку (зарплата + 5 днів за рахунок роботодавця) та спецрахунку (частина за рахунок ПФУ), врахувавши, що податок з частини ПФУ має бути перерахований саме зі спецрахунку.

Правильне застосування ПСП і розподіл податків за рахунками забезпечує як дотримання вимог Закону №1105, так і норм ПКУ.