ПДВ: Як реєструвати податкові накладні для абонементів тренажерного залу

Формувати податкову накладну слід на дату першої події: або отримання передоплати або надання послуг.

На дату виникнення податкових зобов’язань слід скласти та зареєструвати податкову накладну (п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Датою виникнення податкових зобов'язань в загальному випадку вважається дата першої події або отримання передоплати або надання послуг (п. 187.1 ПКУ).

Тобто, для визначення першої події з ПДВ при продажі абонемента слід застосовувати загальне правило: податкові зобов'язання виникають за датою, що настала раніше — оплата абонемента клієнтом чи фактичне надання послуг.

Можливі варіанти в даному випадку:

• Оплата раніше: клієнт сплатив абонемент (готівкою, через банк або інтернет-еквайринг), але ще не почав ходити на заняття. Першою подією є дата зарахування таких коштів. Потрібно виписати та зареєструвати податкову накладну на аванс.


• Послуга раніше (рідко для абонементів): Клієнт отримав доступ або відвідав перше заняття до оплати (якщо це передбачено умовами договору). Першою подією є дата оформлення документа (акта приймання-передачі послуг).


• Абонемент на кілька місяців: якщо оплата пройшла однією сумою за весь тривалий абонемент (наприклад, на рік), то вся сума передоплати вважається першою подією на дату отримання коштів, і ПДВ нараховується на повну вартість одразу, незалежно від того, коли клієнт використає свої заняття

Раді допомогти, звертайтесь ще!