Вибір між внеском та орендою: переваги і недоліки варіантів

Щодо внесення обладнання в статутний капітал

Учасник ТОВ, в т.ч. фізособа, може внести майновий внесок в статутний капітал ТОВ.

За визначенням ст. 115 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text):

"2. Вкладом до статутного (складеного) капіталу господарського товариства можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові чи інші відчужувані права, що мають грошову оцінку, якщо інше не встановлено законом.

Грошова оцінка вкладу учасника господарського товариства здійснюється за згодою учасників товариства, а у випадках, встановлених законом, вона підлягає незалежній експертній перевірці."

Закон про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156) визначає наступне:

"Стаття 13. Вклад учасника товариства

1. Вкладом учасника товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

...3. Вклад у негрошовій формі повинен мати грошову оцінку, що затверджується одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства. При створенні товариства така оцінка визначається рішенням засновників про створення товариства."

На нашу думку, якщо у Вас один власник, то таку грошову оцінку свого вкладу він має вказати в рішенні одноосібного власника, також в цьому рішенні має вказати, що є власником цього майна

Підтверджувати - де він взяв це обладнання і скільки він за нього заплатив - закон не вимагає.

ТОВ оприбутковує ці об`єкти на балансі:

Дт 10 Кт 46

Податки:

1) для ТОВ на загальній системі - при внесенні основного засобу в СК дохід не виникає, адже рахунки доходів чи витрат в проводці Дт 10 Кт 46 не зачіпаються.

Далі обладнання амортизується в звичайному порядку в складі ОЗ, якщо воно визначено для використання в господарській діяльності

2) для фізособи - ПДФО та ВЗ не виникає з передачі обладнання до СК на підставі п. 165.1.44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699). Але ТОВ по фізособі має показати вартість авто як внеску до СК в додатку 4ДФ з кодом доходу 178

Переваги, ризики:

1) право власності на обладнання переходить до ТОВ. Якщо фізособа надумає забрати це майно, то це буде відбуватися як звичайний продаж майна - з ПДВ

2) отримане майно в СК є власністю ТОВ і може давати витрати у вигляді амортизації. Також ТОВ може нести витрати на його обслуговування та ремонт

3) обладнання, як власність ТОВ, може потрапляти в заставу (в т.ч. податкову), якщо у ТОВ будуть борги по податкам

Щодо договору оренди

Обладнання залишається у власності фізособи, але може використовуватись підприємством за договором оренди

ЦКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3701):

"Стаття 759. Договір найму

1. За договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк...

Стаття 760. Предмет договору найму

1. Предметом договору найму може бути річ, яка визначена індивідуальними ознаками і яка зберігає свій первісний вигляд при неодноразовому використанні (неспоживна річ)...

Стаття 761. Право передання майна у найм

1. Право передання майна у найм має власник речі або особа, якій належать майнові права.

2. Наймодавцем може бути також особа, уповноважена на укладення договору найму.

Стаття 762. Плата за найм (оренду) майна

1. За найм (оренду) майна з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму.

Якщо розмір плати не встановлений договором, він визначається з урахуванням споживчої якості речі та інших обставин, які мають істотне значення.

2. Плата за найм (оренду) майна може вноситися за вибором сторін у грошовій або натуральній формі. Форма плати за найм (оренду) майна встановлюється договором найму.

3. Договором або законом може бути встановлено періодичний перегляд, зміну (індексацію) розміру плати за найм (оренду) майна.

4. Наймач має право вимагати зменшення плати, якщо через обставини, за які він не відповідає, можливість користування майном істотно зменшилася.

5. Плата за найм (оренду) майна вноситься щомісячно, якщо інше не встановлено договором.

6. Наймач звільняється від плати за весь час, протягом якого майно не могло бути використане ним через обставини, за які він не відповідає."

Отже, сторони мають укласти договір оренди обладнання в письмовій формі (не нотаріальній) та передати орендарю майно в оренду по акту приймання-передачі.Орендна плата визначається договором у сумі за згодою сторін та сплачується як правило щомісяця.

Увага. На договорі оренди, акті передачі в оренду та на актах щомісячного нарахування орендної плати не можуть стояти однакові підписи з боку орендаря та орендодавця.

Це є порушенням ст. 238 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

В цій ситуації договір може бути визнаний нікчемним.

Тому від імені ТОВ його має підписати інший працівник, на якого директор має оформити від імені ТОВ довіреність на укладення договору оренди.

Або ж обладнання в оренду на ТОВ передає інша особа (не директор), наприклад, його дружина

Сума орендної плати - це є витрати ТОВ

Також орендар (ТОВ) може проводити поточний ремонт такого обладнання (ст. 776 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3768)

З орендної плати, що нараховується фізособі, утримуються ПДФО 18 % та ВЗ 5% і перераховуються до бюджету в момент виплати оренди (код доходу 127). Якщо орендна плата нараховується але не виплачується, то податки мають бути сплачені не пізніше 30 числа наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

Увага. Фізособа може надати Вам в оренду обладнання як ФОП групи 3, якщо ТОВ перебуває на загальній системі. Тоді податки по ФОП будуть ЄП 5%, ВЗ 1 % (сплачує ФОП). ЄСВ - тільки якщо ФОП ніде не працює, як найманий працівник.

Переваги, ризики:

1) право власності на обладнання не переходить до ТОВ. Якщо фізособа надумає забрати це майно, то це можна зробити в будь-який момент без додаткового нарахування податків у ТОВ.

2) отримане майно в оренду дає витрати у вигляді орендної плати, яку сторони можуть переглядати (внесення змін в договір оренди). Також ТОВ може нести витрати на його обслуговування та ремонт

3) обладнання не є власністю ТОВ, відповідно не може потрапляти в заставу (в т.ч податкову), якщо у ТОВ будуть борги по податкам

Раді допомогти, звертайтесь ще!