Бухгалтерський облік короткострокового кредиту: проводки та нюанси операцій

Так, суму процентів і суму банківської комісії необхідно обліковувати окремо. Проценти за користування кредитом належать до фінансових витрат і відображаються на субрахунку 951, а комісія банку за управління кредитом є оплатою банківської послуги та включається до адміністративних витрат за рахунком 92.

Оскільки кредит отримано строком на один рік, він обліковується як короткострокове зобов'язання на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Отримання кредитних коштів не визнається доходом, а їх погашення не є витратами відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 (п. 5, 6) та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text (п. 9.3).

Відповідно до п. 27 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text проценти за користування банківським кредитом належать до фінансових витрат і відображаються за дебетом субрахунку 951 «Відсотки за кредит» у кореспонденції з кредитом субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками».

Згідно з п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text витрати на банківські послуги, зокрема комісію за управління кредитом, належать до адміністративних витрат і відображаються за дебетом рахунку 92 у кореспонденції з кредитом субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Незважаючи на те, що банк списав проценти та комісію одним платежем у сумі 1 576,71 грн, у бухгалтерському обліку необхідно окремо погасити заборгованість за нарахованими процентами та окремо — за банківською комісією.

Проведення:

Отримано кредитні кошти на поточний рахунок — Дт 311 – Кт 601 — 615 000,00 грн

Нараховано проценти за користування кредитом за липень — Дт 951 – Кт 684 — 288,71 грн

Нараховано комісію банку за управління кредитом — Дт 92 – Кт 685 — 1 288,00 грн

Сплачено проценти банку (у складі загального платежу) — Дт 684 – Кт 311 — 288,71 грн

Сплачено комісію банку за управління кредитом (у складі загального платежу) — Дт 685 – Кт 311 — 1 288,00 грн

Списано фінансові витрати на фінансовий результат — Дт 792 – Кт 951 — 288,71 грн

Списано адміністративні витрати на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 92 — 1 288,00 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!