Облік витрат на навчання: ПДФО, ЄСВ та уточнення Д4ДФ

Додаток 4ДФ потрібно заповнювати.

Навчання з військового обліку розцінюється як підвищення кваліфікації, вартість підвищення кваліфікації в Додатку 4ДФ відображають з ознакою доходу "158". В графах 3а та 3 дохід відображається у сумі фактично понесених витрат за навчання, разом із ПДВ. Тобто в графах 3а та 3 - 6000 грн.

Дохід у вигляді вартості навчання виникає під час перерахування коштів на рахунок навчального закладу. Тож відображати вартість навчання в Додатку 4ДФ слід було в квітні.

Уточнюючий звіт слід подати. Штрафних санкцій за такі уточнення не буде.

Відповідно до п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388 за порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне відображення доходів привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень.

У разі якщо під час подання уточнюючого Розрахунку додаються рядки стосовно виплачених доходів, які не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу, що не призводить до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку, та не відбувається зміна платника, то штрафні (фінансові) санкції до такого податкового агента не застосовуються.
Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.26 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34921

Раді допомогти, звертайтесь ще!