Обчислення земельного податку після отримання нормативно-грошової оцінки ділянок

Земельний податок за ділянками, НГО яких з’явилася 08.04.2026, слід перераховувати за весь 2026 рік, застосовуючи НГО станом на 01.01.2026 з урахуванням коефіцієнта індексації 1,08, шляхом подання уточнюючої декларації.

Обґрунтування

1. Базою оподаткування є НГО станом на 1 січня звітного року Для земельних ділянок, НГО яких проведена, базою оподаткування є саме ця НГО з урахуванням коефіцієнта індексації станом на 1 січня звітного року, а платники-юрособи самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня звітного року за даними НГО з індексацією, у тому числі за 2025 рік із застосуванням коефіцієнта 1,08, що випливає з вимог пп. 271.1 та п. 286.2 Податкового кодексу України. Отже, як тільки НГО по ділянках затверджена і доступна, вона стає правильною базою для всієї річної суми податку за 2026 рік.

2. Використання середньої НГО по області є тимчасовим замінником до появи конкретної НГО Якщо НГО конкретної земельної ділянки не проведена, для розрахунку земельного податку застосовують середню НГО ріллі по області, визначену у додатку 15 Методики, проіндексовану кумулятивно до 01.01.2026, у тому числі на коефіцієнт 1,08 за 2025 рік, як передбачено пп. 38-1.1.2, п. 277.1, п. 292-1.2 ПКУ та додатком 15 до Методики, затвердженої постановою КМУ від 03.11.2021 №1147. Після появи індивідуальної НГО по ділянці застосування середньої НГО по області втрачає підставу, і слід перейти на фактичну НГО, перерахувавши податок з початку року.

3. НГО станом на 01.01.2026 враховує кумулятивну індексацію, включно з коефіцієнтом 1,08 НГО земельної ділянки на 2026 рік повинна враховувати кумулятивний коефіцієнт індексації залежно від дати проведення оцінки, включно з коефіцієнтом 1,08 за 2025 рік, що прямо випливає з абзацу п’ятого п. 289.2 та п. 289.1 Податкового кодексу України. Отже, при появі витягу 08.04.2026 слід використовувати НГО, визначену саме станом на 01.01.2026 (або доіндексувати НГО з витягу до цієї дати, якщо витяг не містить індексації за 2025 рік), і на її основі скоригувати весь річний податок.

4. Практичний наслідок для вашої ситуації Декларація за 2026 рік була подана із застосуванням середньої НГО по області для двох ділянок, оскільки на 17.02.2026 їх власна НГО була відсутня, що відповідало нормам на момент подання. Після того як 08.04.2026 з’явилася НГО цих ділянок, потрібно:

   • визначити НГО кожної ділянки станом на 01.01.2026 з урахуванням коефіцієнта індексації 1,08;
   • перерахувати річну суму земельного податку за 2026 рік по цих ділянках виходячи з нової бази;
   • подати уточнюючу декларацію з плати за землю за 2026 рік, відкоригувавши зобов’язання за весь рік, а не лише з 08.04.2026.

Фактичний період, за який слід застосовувати НГО, що з’явилася 08.04.2026, охоплює весь 2026 рік, із перерахунком через уточнюючу декларацію.