Переведення ТОВ на єдиний податок: облік і оформлення операцій

Щодо будівництва модульних будиночків на орендованій землі

За визначенням ст. 778 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3781):

"Стаття 778. Поліпшення наймачем речі, переданої у найм

...4. Якщо в результаті поліпшення, зробленого за згодою наймодавця, створена нова річ, наймач стає її співвласником. Частка наймача у праві власності відповідає вартості його витрат на поліпшення речі, якщо інше не встановлено договором або законом.

5. Якщо наймач без згоди наймодавця зробив поліпшення, які не можна відокремити без шкоди для речі, він не має права на відшкодування їх вартості."

Закон про оренду землі № 161 визанчає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14?find=1&text=%D0%B1%D1%83%D0%B4%D1%96%D0%B2%D0%BD#n111):

"Після завершення будівництва та прийняття об’єкта в експлуатацію добросовісний орендар земельної ділянки, наданої для потреб будівництва та обслуговування відповідного об’єкта, має право на першочергове укладення договору оренди землі на строк до 50 років або припинення дії договору оренди землі."

Отже, перш за все треба розуміти - з якою метою земля надається в оренду за договором?

Якщо для будівництва та експлуатації нерухомого майна, то так і має бути прописано в договорі оренди землі

Далі треба розуміти - чи є модульні будинки нерухомістю чи ні?

За визначенням ст. 181 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1050):

"Стаття 181. Нерухомі та рухомі речі

1. До нерухомих речей (нерухоме майно, нерухомість) належать земельні ділянки, а також об'єкти, розташовані на земельній ділянці, переміщення яких є неможливим без їх знецінення та зміни їх призначення.

Режим нерухомої речі може бути поширений законом на повітряні та морські судна, судна внутрішнього плавання, космічні об'єкти, а також інші речі, права на які підлягають державній реєстрації.

2. Рухомими речами є речі, які можна вільно переміщувати у просторі."

Отже, маєте визначитись зі статусом цих будиночків.

Право власності на нерухоме майно підлягає державній реєстрації (ст. 334 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1806).

Щодо бухобліку

Орендовану землю обліковуєте на забалансі (Дт 01)

Витрати на створення будиночків капіталізуєте на ДТ 151 Кт 20,63,651,66 - накопичили витрати на створення будиночків

Ввели в експлуатацію: Дт 10 Кт 151

Протягом сроку експлуатації :

Дт 23 Кт 131 - амортизація будиночків

Дт 92 Кт 631 - оренда землі

Дт 361 Кт 703 - доходи від оренди будиночків

Щодо переходу на ЄП

ТОВ має право надавати в оренду побудовані модульні будинки і при цьому бути платником єдиного податку групи 3 (з ПДВ чи без ПДВ) за умови дотримання вимог ст.291 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946), річний дохід не має перевищувати 1167 х мінЗП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!