Правила заповнення об'єднаної звітності за тримісячний період

Частково так, діють загальні правила для ЦПХ, але при тримісячному договорі з щомісячними актами ви відображаєте дані помісячно в усіх додатках, без «ділення» винагороди між місяцями, бо строк виконання робіт фактично не перевищує один місяць для кожного акта.

Обґрунтування

1. Додаток 5: реєстрація цивільно-правових відносин У Д5 показуєте самі відносини за договором. Відповідно до опису заповнення Д5, у ньому зазначають дати початку та закінчення цивільно-правових відносин, категорію застрахованої особи «3», ознаку «1»/«0» щодо працівника та реквізити договору. Дату початку 15.06 і дату закінчення 15.09 вносите в тих місяцях, на які вони припадають, а сам договір у ФОПа чи незалежної особи відображається в квартальному Розрахунку.

2. Додаток 1 (Д1): ЄСВ за ЦПХ із помісячними актами У Д1 винагорода за ЦПХ відображається з категорією застрахованої особи «26» у графі 8, сумою винагороди в графах 16–17, ЄСВ у графі 20, місяцем нарахування в графі 10 та кількістю календарних днів ЦПХ у графі 14. Спеціальне правило «ділення» винагороди на кількість місяців застосовують, якщо акт і нарахування охоплюють період довший за місяць, тобто винагороду нараховано одразу за декілька місяців, і тоді в одному місяці ставлять кілька рядків з кодом типу нарахування «1» у графі 9, а суму ділять на кількість місяців за Законом №2464-VI. У вашій ситуації є окремі щомісячні акти і щомісячна оплата, отже за кожен місяць (червень, липень, серпень, вересень) у відповідному місячному/квартальному Розрахунку формуєте по одному рядку в Д1: вказуєте місяць, фактичну суму винагороди за акт цього місяця, кількість днів ЦПХ у цьому місяці (наприклад, 16 днів у червні з 15.06 по 30.06, повний місяць у липні, серпні, 15 днів у вересні), код 26 і нарахований ЄСВ 22% від фактичної суми.

3. Додаток 4ДФ: ПДФО та військовий збір за актами ЦПХ У 4ДФ винагороду за ЦПХ показують з ознакою доходу «102» у табличній частині. Для кожного місяця нарахування: у графі 3а відображаєте суму нарахованої винагороди за актом цього місяця, у графах 4а і 5а – утримані ПДФО 18% і військовий збір 5%, незалежно від факту виплати, а в місяці фактичної виплати (у вас це теж 15 числа того ж місяця) показуєте суму виплаченої винагороди в графі 3 і відповідні суми перерахованих податків у графах 4 і 5. Для ЦПХ не діє правило зарплати, коли в 4ДФ іноді «зсувають» виплату, тут орієнтиром є окремо дата нарахування (3а, 4а, 5а) і дата виплати (3, 4, 5).

4. ЄСВ до мінзарплати та поєднання з трудовими відносинами Загальне правило донарахування ЄСВ до мінімальної зарплати застосовують лише за основним місцем роботи, а для сторонніх фізосіб за ЦПХ вимогу щодо ЄСВ з мінімальної зарплати не виконують. Якщо договір ЦПХ укладено з вашим працівником за основним місцем роботи, то до загальної бази ЄСВ за місяць включається і зарплата, і винагорода за ЦПХ, і якщо така база менша за мінімальну зарплату, ЄСВ донараховують як 22% від мінімальної зарплати за Законом №2464-VI. У Д1 тоді графу 14 щодо кількості днів заповнюєте тільки в одному рядку – із зарплатою, а у рядку із винагородою за ЦПХ дні не дублюєте.

Рекомендація:
Складіть для цього договору графік: для кожного місяця фіксуйте дні ЦПХ, дату і суму акта, і за цим графіком перевіряйте, щоб у Д5 співпадали дати початку/закінчення, у Д1 – місяць, сума, код 26, дні в графі 14, а в 4ДФ – ознака доходу 102 і одночасне відображення нарахування та виплати.

Правильне помісячне оформлення за ЦПХ із щомісячними актами дозволяє не застосовувати спеціальне «ділення» винагороди між місяцями і спокійно пройти перевірку.