Оподаткування та витрати при поверненій фінансовій позиці ТОВ

Щодо укладання договору про надання поворотної фіндопомоги від ТОВ на фізособу

Так, ТОВ маєте право надати фізособі поворотну безвідсоткову фінансову допомогу (ПФД).

Для цього маєте укласти письмовий договір між працівником та ТОВ.

З позиції ЦКУ (глава 71, ст. 1046-1053, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903) – це договір безпроцентної позики:

"1. За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості.

2. Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей, визначених родовими ознаками" (ст. 1046 ЦКУ)

"1. Договір позики укладається у письмовій формі, якщо його сума не менш як у десять разів перевищує встановлений законом розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (170 грн.), а у випадках, коли позикодавцем є юридична особа, - незалежно від суми" (ст. 1047 ЦКУ)

За бажанням сторін може бути нотаріально завірений.

Але зверніть увагу, що якщо ПФД надається директору, то він не може одночасно підписати такий договір і від себе як від фізособи, і від підприємства. Такий договір буде вважатися нікчемним за ст. 238 ЦКУ ((https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%D0%B9%D0%BD%D1%96%D0%B9#n1319):

"3. Представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є, за винятком комерційного представництва, а також щодо інших осіб, встановлених законом."

В такому разі оформлюють довіреність на підписання (укладання) договору від імені підприємства на іншу особу в тій формі, що і договір (письмовій). І тоді вже представник ТОВ укладає з фізособою (директором) договір ПФД.

Щодо обліку та оподаткування

Надана фізособі ПФД є дебіторською заборгованістю підприємства:

Дт 377/ФО Кт 311 - видали ПФД фізособі на строк не більше року, це поточна заборгованість

Дт 183/ФО Кт 311 - видали ПФД фізособі на строк більше 1 року (наприклад, на 10 років), це довгострокова заборгованість

Сама по собі видача ПФД не зачіпає фінрезультат (доходи чи витрати) та не впливає на податок на прибуток

В зарплатній звітності в додатку 4ДФ видану ПФД показуєте довідково з кодом 197 (заповнюються тільки дані по фізособі та гр. 3а та 3), така видана ПФД не оподатковується ПДФО та ВЗ (п. 165.1.31 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699)

При поверненні:

Дт 311 Кт 377/ФО - зараховані кошти від повернутої ПФД, так само не впливає на фінрезультат та податок на прибуток.

При поверненні фізособою ПФД додаток 4ДФ не заповнюється

Щодо дисконтування

Якщо видаєте ПФД відразу на великий строк (більше 1 року), то наражаєте себе на дисконтування довгострокової дебіторської заборгованості.

В момент видачі виникають фінансові витрати:

Дт 183 Кт 311 - дисконтована вартість

Дт 952 Кт 311 - фінансові витрати

По мірі наближення до дати повернення боргу - дисконтована заборгованість амортизується і виникають фінансові доходи:

Дт 183 Кт 733 - фінансов ідоходи

Фінансові витрати та доходи автоматично впливають на податок на прибуток у складі рах. 79 (фінрезультат)

Про дисконтування ПФД додатково див. - https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Раді допомогти, звертайтесь ще!