ПДВ: реєстрація надходження та повернення грошей покупця 31.07

Частково так, ПН і РК у такій ситуації зазвичай потрібні, але це залежить від того, чи є договірні відносини та що зазначено в призначенні платежу. Якщо кошти виглядають як аванс за товар/послугу від контрагента, з яким є договір, безпечніше скласти ПН на дату отримання коштів і РК на дату їх повернення, навіть якщо це один і той самий день.

Обґрунтування

1. Коли виникають ПДВ‑зобов’язання при надходженні коштів
   Датою виникнення ПДВ‑зобов’язань є перша подія: або зарахування коштів як оплати/передоплати, або відвантаження/оформлення послуг, що прямо випливає з п. 187.1 Податкового кодексу. Якщо між сторонами є договір і в платіжці зазначено оплату за товар/послугу, така оплата формально відповідає ознакам передоплати, тому безпечний варіант – визнати першу подію та скласти ПН на дату надходження коштів.

2. Повернення коштів і необхідність РК
   При поверненні покупцю коштів, за якими вже були визначені ПДВ‑зобов’язання, постачальник повинен скласти розрахунок коригування до ПН на дату повернення коштів і зменшити зобов’язання після його реєстрації, що відповідає механізму коригування за ст. 192 ПКУ. З практичної позиції, навіть якщо кошти отримано й повернено в один день, ПН та РК все одно складають окремо цими датами.

3. Коли ПН можна не складати взагалі
   Якщо договірних відносин із платником коштів немає або сума/призначення платежу не дають підстав вважати його оплатою за постачання, об’єкта ПДВ немає, оскільки за п. 185.1 ПКУ оподатковуються лише операції з постачання товарів/послуг. У такому випадку ПН і, відповідно, РК не складаються.

4. Практичний підхід податківців до «помилкових» коштів при наявності договору
   Якщо кошти надійшли від контрагента, з яким є договір, і в призначенні платежу зазначено оплату за товар/послугу, податківці схильні розглядати такі кошти як передоплату та вимагають нарахувати ПДВ і скласти ПН, а при поверненні – РК, навіть якщо повернення відбулося в той самий чи наступний день, що узгоджується з підходом, викладеним для першої події та коригувань за п. 187.1 і 192.1 ПКУ.

Рекомендація:
Якщо це оплата за договором купівлі‑продажу/послуг і в платіжці вказано «за товар/послугу», складіть 31.07.2026 ПН на всю суму надходження і РК на дату повернення (якщо повернення теж 31.07 – то тією ж датою), та зареєструйте обидва документи в межах строків.

Позиція щодо необхідності ПН і РК залежить від наявності договору й змісту призначення платежу, тому їх варто перевірити першочергово.