ПДВ для неплатника: особливості розрахунків з нерезидентом за послуги

Не зовсім, обов’язок подати «Розрахунок податкових зобов’язань…» у ГО виникає лише якщо ZOOM не зареєстрований платником ПДВ в Україні за правилами електронних послуг; якщо ж ZOOM зареєстровано за ст. 208-1 ПКУ, ПДВ нараховує сам нерезидент, і ГО розрахунок не подає, а питання щодо граф 5–6 та дати зобов’язань для неї не актуальні.

Обґрунтування

1. Коли неплатник ПДВ подає «Розрахунок податкових зобов’язань…» Якщо електронні послуги надає нерезидент, який не зареєстрований платником ПДВ в Україні, отримувач – неплатник ПДВ є відповідальним за нарахування і сплату ПДВ як податковий агент, і подає Розрахунок за формою J/F0215526 (форма «Розрахунок податкових зобов'язань…»). Якщо ж послуги надає нерезидент, який зареєстрований платником ПДВ з електронних послуг за правилами ст. 208-1 ПКУ, то ПДВ нараховує сам нерезидент, а фізособи та ФОП-неплатники ПДВ не зобов’язані додатково нараховувати і сплачувати ПДВ, про що прямо випливає з того, що платником ПДВ у такому випадку є нерезидент, визначений у пп. «д» пп. 14.1.139 ПКУ і зареєстрований за п. 208-1.2 ПКУ.

2. Якщо ZOOM зареєстрований платником ПДВ в Україні Для електронних послуг, що постачаються таким нерезидентом фізичним особам і ФОП-неплатникам ПДВ, порядок оподаткування встановлений ст. 208-1 ПКУ, і саме нерезидент виступає платником ПДВ, а отримувач додаткових розрахунків не подає. Логіка цієї норми поширюється і на неплатників ПДВ – юридичних осіб, якщо нерезидент діє в статусі «особи – нерезидента» за пп. «д» пп. 14.1.139 ПКУ, тому ГО в описаній ситуації не подає розрахунок J/F0215526 та не нараховує «другий» ПДВ.

3. Якби нерезидент не був зареєстрований платником ПДВ в Україні (для розуміння логіки) У такому разі ГО була б особою, відповідальною за нарахування ПДВ за п. 180.2 ПКУ, і повинна була б подати Розрахунок J/F0215526 за той місяць, на який припадає перша подія за п. 187.8 ПКУ – або дата списання коштів, або дата документа нерезидента, що підтверджує постачання послуг. У цьому випадку:

   • 1) Графи 5 і 6: якщо на дату подання Розрахунку ніякого акту чи іншого документа, що засвідчує факт постачання послуг, немає, графи 5 і 6 (дата і номер акта) не заповнюються, що прямо підтверджено податковою консультацією (ЗІР).
   • 2) Дата зобов’язань: у вашій ситуації першою подією було б списання коштів з основного рахунку 31.07.26, отже податкове зобов’язання виникало б у липні 2026 року за датою списання коштів за п. 187.8 ПКУ, і Розрахунок подавався б за липень.

Ризики та нюанси: перед тим як не подавати Розрахунок, варто документально підтвердити, що саме той ZOOM-нерезидент, якому ви платите, зареєстрований платником ПДВ в Україні за правилами ст. 208-1 ПКУ (це можна перевірити за його українським ПДВ-ідентифікатором або офіційною інформацією сервісу).

Для вашої ГО ключовим є підтвердити статус ZOOM як платника ПДВ в Україні, і тоді обов’язку подання «Розрахунку податкових зобов’язань…» та заповнення його граф 5–6 не виникає.