Оплати на спрощеній системі після закриття ФОП: нюанси

На мою думку, якщо оплата та фіскальний чек були в день припинення ФОП, така операція ще належить до діяльності ФОП, однак через неоднозначність ситуації для повної податкової безпеки варто отримати ІПК.

Якщо датою державної реєстрації припинення ФОП є останній день місяця і саме цього дня були проведені оплати покупців та сформовані фіскальні чеки РРО/ПРРО, є аргументи вважати, що такі операції відбулися ще в межах підприємницької діяльності ФОП. Водночас однозначно спрогнозувати, як саме це питання буде трактувати ДПС під час перевірки, складно.

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата отримання такого доходу. При цьому для операцій із застосуванням еквайрингу важливо враховувати спеціальну позицію контролюючих органів щодо визначення цієї дати.

Зокрема, ДПС у листі від 26.02.2026 №209/2/99-00-21-01-01-02, посилаючись на позицію Мінфіну, викладену в листі від 10.04.2024 № 11210-04-62/11995, зазначила, що при розрахунках через еквайринг датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному чеку РРО/ПРРО, а не дата фактичного зарахування коштів банком на рахунок ФОП.

Тому якщо, наприклад, ФОП припинено 31 числа, покупець здійснив оплату карткою 31 числа і фіскальний чек РРО/ПРРО також сформований 31 числа, а еквайр перерахував ці кошти на рахунок уже 1 числа наступного місяця, є підстави відносити такий дохід саме до 31 числа. Тобто наступного дня відбувається вже технічне зарахування банком коштів за розрахунковою операцією, яка була проведена та фіскалізована раніше.

Водночас окрема невизначеність полягає саме в тому, що розрахункова операція здійснена в день, який одночасно є датою державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. ПКУ не встановлює спеціального правила, яке б прямо визначало, до якого конкретно моменту протягом такого дня особа вважається ФОП для цілей цієї ситуації.

Тому моя позиція така: якщо оплата та фіскальний чек були саме в день припинення ФОП, а наступного дня відбулося лише зарахування еквайрингу, є аргументи вважати цю операцію доходом ФОП.

Саме тому, щоб перестрахуватися та отримати офіційну позицію щодо конкретної ситуації, варто звернутися за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 ПКУ. У запиті варто окремо зазначити дату державної реєстрації припинення ФОП, дату проведення розрахункової операції та формування фіскального чека, а також дату фактичного зарахування коштів еквайром.

Якщо ж контролюючий орган не визнає такі надходження доходом від підприємницької діяльності ФОП, вони оподатковуватимуться як дохід фізичної особи - ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!