Коригування ПДВ: заповнення декларації та додатку Д1 після помилки

Ні, у вашій ситуації немає потреби окремо показувати «помилкову» ПН за ставкою 7% і РК у рядку 14, якщо ПН і РК вперше потрапляють до податкового кредиту в одному й тому ж звітному періоді, і допустимо відобразити лише кінцевий результат за ставкою 20%.

Обґрунтування

1. Логіка відображення ПН і РК у податковому кредиті
У декларації податковий кредит за придбаннями на митній території України відображають у рядках 10.1–10.3 залежно від ставки ПДВ, а коригування податкового кредиту – в рядку 14 декларації з обов’язковим поданням Д1, заповненого в розрізі контрагентів, лише тоді, коли відбувається саме коригування вже сформованого податкового кредиту за попередній період згідно з п. 4 розд. V Порядку № 21. У вас податковий кредит за цією операцією у квітні не формувався, отже в липні відбувається перше й одразу правильне відображення податкового кредиту зі ставкою 20%.

2. Відповідь на питання 1 (сценарій «ПН 7% + РК» окремо)
Якщо б ПН зі ставкою 7% була включена до податкового кредиту у квітні, а в липні РК змінив би ставку на 20%, тоді у липні:

• у декларації:
  • у рядку 10.2 був би показаний первісний податковий кредит за ставкою 7% (у квітні),
  • у липні у рядку 14 – коригування (сторно 7% і донарахування 20%) у зв’язку зі зміною ставки;
• у Д1:
  • таблиця 2.1 – первинна ПН за квітень,
  • таблиця 2.2 – РК до неї з відповідними «+»/«–» за ставками 7% і 20%.
    Оскільки у вас первинного відображення податкового кредиту за квітень не було, то заповнювати рядок 14 та таблицю 2.2 Д1 саме як коригування попереднього періоду не потрібно.

3. Відповідь на питання 2 (відображення лише кінцевого результату 20%)
У вашому випадку можна відобразити тільки кінцевий результат:

• у декларації з ПДВ за липень показати всю операцію одразу у рядку 10.1 (якщо тепер правильна ставка 20% і це внутрішнє придбання) без окремого рядка 10.2 і без рядка 14;
• у Д1 заповнити лише таблицю 2.1:
  • в один рядок внести дані ПН з правильною ставкою 20% і базою, яка відповідає кінцевому результату після РК (період – місяць і рік складання ПН/РК, ІПН постачальника, обсяг без ПДВ і сума ПДВ 20%).
    Оскільки коригування не змінює вже відображений раніше податковий кредит, а лише приводить до правильної ставки «в момент першого включення», то заповнення рядка 14 декларації й таблиці 2.2 Д1 не вимагається згідно з логікою розд. V Порядку № 21.

Коректним буде варіант, коли ви в одному періоді відобразите лише правильний податковий кредит за ставкою 20% у рядку 10.1 декларації та таблиці 2.1 Д1 без заповнення рядка 14 і таблиці 2.2.