Правила утримання відпускних при звільненні працівниці до року

Утримання 10 днів проводите за тією ж середньоденною зарплатою, за якою нараховували відпускні, але податки з такої «перегуляної» суми не утримуєте, а вже утриманий раніше ПДФО та військовий збір сторнуєте в місяці звільнення (вересень), відносячи сторновані суми до того самого місяця, в якому були нараховані відпускні.

Обґрунтування

1. Право на утримання за невідпрацьовані дні. У разі звільнення до закінчення робочого року, за який працівник уже одержав щорічну відпустку повної тривалості, роботодавець утримує із заробітної плати відпускні за дні відпустки, надані в рахунок невідпрацьованої частини року, якщо підстава звільнення не входить до переліку винятків, установлених ст. 22 Закону № 504/96-ВР.

2. Середня зарплата для «перегуляних» днів. Сума, що підлягає утриманню, визначається за тією ж середньоденною зарплатою, яка застосовувалась при нарахуванні відпускних. Нову середню при звільненні не розраховують, а множать раніше визначену середню на кількість невідпрацьованих днів (у вашому випадку 10).

3. Податкові наслідки: як поводитися з ПДФО та ВЗ. Повернення працівником надміру виплачених відпускних означає зменшення раніше виплаченого оподатковуваного доходу. У місяці звільнення роботодавець:

   • сторнує (мінусує) суму відпускних у бухгалтерському обліку;
   • одночасно сторнує раніше утриманий із цих відпускних ПДФО та військовий збір, коригуючи їх як помилково/надмірно утримані з доходу.

4. Особливість для резидента Дія Сіті. У працівників резидента Дія Сіті відпускні оподатковуються та відображаються як звичайна заробітна плата за місяць, у якому їх нараховано, а ЄСВ нараховується на всю суму зарплати разом з відпускними відповідно до ст. 5 Закону №1667 і ст. 8 Закону №2464. При сторнуванні «перегуляних» відпускних у вересні коригуєте і базу для ПДФО/ВЗ, і суму ЄСВ за контрольованим місяцем (через поточне зменшення).

5. Відображення в обліку та звітності. У вересні:

   • робите зворотні проводки на суму відпускних і податків, нарахованих раніше (мінус відпускні, мінус ПДФО, мінус ВЗ, мінус ЄСВ);
   • сума, утримана із вересневої зарплати як повернення відпускних, не є новим доходом, а лише поверненням раніше виплаченого, тому додаткового утримання ПДФО та ВЗ з цієї «мінусової» суми не проводите, а тільки коригуєте раніше задекларовані показники.

Правильність ваших дій полягає в утриманні 10 днів за старою середньою та сторнуванні раніше утриманих ПДФО і ВЗ, без повторного оподаткування суми, яку працівниця повертає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?