Коригування обліку анулювання ЕМД: курс та дата відображення

За курсом на дату визнання доходу.

В даному разі топерація продажу, по суті, не відбулася. Тому Вам під час анулювання ЕМД треба нівелювати той доход, який Ви показали на дату оформлення ЕМД.

Отже, якщо Ви в листопаді зробили запис: Дт 362 Кт 701 на суму 840000 грн, то під час анулювання ЕМД в грудні Ви маєте зробити запис: Дт 704 Кт 362 (бао Дт 362 Кт 704 сторно) на таку ж саму суму. Ви не можете зменшити доход на більшу суму ніж у Вас показано.

Щодо ПДВ, то тут ситуація аналогічна. Коригування до ПН Ви можете зробити рівно на стільки на скільки Ви нарахували ПДВ (навіть, якщо в подальшому курс НБУ зріс). Робити такий розрахунок коригування доречно у періоді анулювання ЕМД.

Єдине хочемо наголосити, що в п. 187.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 вказано: у разі експорту товарів датою виникнення податкових зобов'язань є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства. Якщо ПН була складена та зареєстрована помилково, оскільки ЕМД оформили, але товар фактично не перетнув митний кордон, і тому реальної операції експорту не відбулося, то таку ПН потрібно обнулити РК як помилково складену без факту господарської операції.

У категорії 101.15 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809 вказано: "Отже, у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку з метою виправлення помилки може скласти розрахунок коригування до неї.
У такому розрахунку коригування:
у полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку;
у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;
у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).
При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103» (повернення товару або авансових платежів)".

Раді допомогти, звертайтесь ще!