Чи потрібно вказувати маршрут у Податковій накладній на перевезення

Зазначати маршрут перевезення в податковій накладній не обов’язково. Достатньо навести найменування послуги, яке відповідає первинним документам, та її код за ДКПП.

За підпунктом «е» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до обов’язкових реквізитів ПН належать опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг, а за підпунктом «і» — код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг. Окремої вимоги зазначати маршрут перевезення ці норми не містять.

Відповідно до п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text та п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України запис у графі 2 ПН має відповідати даним первинних документів — акта наданих послуг, договору тощо. Якщо в акті зазначено «Транспортні послуги з перевезення вантажу» або «Послуги з перевезення зерна», такого самого формулювання достатньо і в ПН. Якщо найменування в акті деталізоване, наприклад «Транспортні послуги з перевезення вантажу за маршрутом Київ — Львів», цю деталізацію доцільно відтворити у графі 2 ПН.

Для внутрішніх перевезень, які оподатковуються за ставкою 20%, достатньо зазначити назву послуги, одиницю виміру, наприклад «послуга», «км», «т», та код послуги за ДКПП у графі 3.3. Для автомобільних перевезень вантажів зазвичай застосовують код 49.41.

Для міжнародних перевезень ставка 0% застосовується відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 Податкового кодексу України, а факт перевезення підтверджується єдиним міжнародним перевізним документом, зокрема CMR. Обов’язку зазначати маршрут у ПН немає й у цьому випадку, проте податківці рекомендують деталізувати напрямок у графі 2 ПН для пояснення застосування нульової ставки та уникнення додаткових запитань під час моніторингу чи блокування ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!