Як правильно подати ліквідаційну декларацію ФОП у 2023 році

Частково так, ліквідаційну декларацію потрібно подати, але податків за період мобілізації не буде, і подати її можна як через Електронний кабінет, так і на папері, з урахуванням загальних правил для ліквідаційної звітності ФОП.

Обґрунтування

1. Обов’язок подати ліквідаційну декларацію Дата припинення підприємницької діяльності – це дата внесення запису про припинення ФОП до ЄДР, саме на неї орієнтуються при поданні ліквідаційної декларації. Ліквідаційна декларація подається за той податковий (звітний) період, на який припадає дата держреєстрації припинення, і складається наростаючим підсумком з початку року до цієї дати. Звичайні строки: для ФОП 1–2 груп – у річні строки (до 1 березня наступного року), для 3 групи – у квартальні строки, але її можна подати й раніше, одразу після відображення закриття в Електронному кабінеті.

2. Форма декларації залежно від групи ЄП Для ліквідаційної декларації ФОП-єдинників за 2025–2026 роки застосовують нові форми: для 1–2 групи – форма з ідентифікатором F0103407, для 3 групи – F0103309. У полі «Особливі відмітки» в рядку 8.1 ставлять позначку про подання декларації за останній звітний період, на який припадає держреєстрація припинення. Обов’язково подається Додаток 1 з ЄСВ, Додаток 2 – лише за наявності показників.

3. Пільги мобілізованого ФОП щодо податків і зборів Мобілізовані ФОП незалежно від групи чи системи оподаткування не сплачують єдиний податок, ПДФО та військовий збір і звільняються від подання декларацій за період служби, починаючи з першого числа місяця мобілізації і до місяця демобілізації включно, а дані для пільги податківці отримують автоматично з реєстру військовозобов’язаних відповідно до абз. першому п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Це означає, що у ліквідаційній декларації відображають дохід і податки лише за період до початку місяця мобілізації, а суми, які припадають на час служби, не нараховують і не сплачують.

4. ЄСВ мобілізованого ФОП За мобілізованого ФОП ЄСВ «за себе» за період служби сплачує держава, що прямо випливає з п. 9-2 розд. VIII Закону про ЄСВ Закону №2464-VI. У Додатку 1 до ліквідаційної декларації в розділі 8 і 9 відображають лише період, за який ФОП реально самостійно сплачував ЄСВ до місяця мобілізації, а за місяці служби суми не нараховують.

5. Способи подання ліквідаційної декларації Ліквідаційна декларація може бути подана: електронно – через Електронний кабінет платника, мобільний застосунок «Моя податкова» або через розділ «Мої податки» на порталі «Дія», за умови чинного КЕП і не припиненого електронного документообігу; або на папері – особисто, через представника або поштою з описом вкладення до податкового органу за місцем податкової адреси. Ці способи однаково застосовні й до ліквідаційної звітності ФОП, що закрився у зв’язку з мобілізацією.

Рекомендація: оптимально подати ліквідаційну декларацію через Електронний кабінет одразу після появи в розділі «Облікові дані платника» дат припинення й зняття з обліку, заповнивши показники лише до початку місяця мобілізації та коректно відобразивши період сплати ЄСВ у Додатку 1.

У вашій ситуації ключове – відмежувати у ліквідаційній декларації та Додатку 1 період до мобілізації від періоду служби, і сміливо подавати звітність через Електронний кабінет.