Юридична особа тисне на фізичну для завищення ціни цистерни

Ні, не зовсім: юрособа не зобов’язана погоджуватися на 45 тис грн, але й не має права «тиснути» змушуючи завищувати ціну лише заради власних податкових міркувань, при цьому вона справді буде податковим агентом і сума ПДФО/ВЗ залежить від тієї договірної ціни, яка відповідає вимогам Податкового кодексу та не є нижчою за мінімальну податкову базу.

Обґрунтування

1. Як визначається дохід від продажу рухомого майна фізособою юрособі
Дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається за ціною, зазначеною в договорі, але не нижче оціночної вартості, визначеної згідно із законом, а для легкового авто/мотоцикла/мопеда – не нижче середньоринкової або оціночної вартості (за вибором платника) згідно зі ст. 173 Податкового кодексу України.
Якщо цистерна не є легковим автомобілем/мотоциклом/мопедом, мінімальна база – оціночна вартість, і договірна ціна не може бути нижчою за неї для цілей оподаткування.

2. Хто є податковим агентом і чому юрособі важлива сума в договорі
Коли покупцем рухомого майна є юридична особа, вона є податковим агентом і повинна нарахувати, утримати та сплатити ПДФО і військовий збір з доходу фізособи, виходячи зі ставок і правил ст. 173, а також подати відповідний розрахунок (4ДФ), як це прямо випливає з п. 173.3 Податкового кодексу України.
Тому юрособа зацікавлена в тому, щоб договірна ціна була узгоджена і не створювала податкових ризиків (наприклад, явно занижена проти ринкової/оціночної може трактуватися як ухилення).

3. Чи є вимога 90 тис грн «неправомірним тиском» та що з податками
Податкове законодавство не забороняє сторонам домовлятися про будь-яку ринкову ціну, яка не нижча за мінімальну податкову базу, а сама по собі вимога покупця запропонувати вищу ціну не є податковим порушенням.
Разом з тим:

• чим більшою є договірна ціна (за умови, що вона не нижче оціночної/середньоринкової), тим більший дохід фізособи та тим більші суми ПДФО і військового збору, які як податковий агент утримає та перерахує юрособа;
• нав’язування саме 90 тис грн лише тому, що 45 тис грн «занадто дешеве», є вже предметом договірних відносин і балансу інтересів сторін, а не окремою податковою нормою.

4. Практичний висновок для вас як продавця
Сума в договорі має бути:

• не нижчою за оціночну вартість цистерни, визначену оцінювачем за законом (для дотримання вимог ст. 173 ПКУ);
• такою, з якою ви реально погоджуєтеся як з ціною продажу, розуміючи, що від неї залежатимуть податки, які утримає юрособа як податковий агент.

Якщо ви не згодні з ціною 90 тис грн, ви маєте право не підписувати договір на таких умовах і/або замовити незалежну оцінку, щоб мати орієнтир «мінімально допустимої» податкової бази.

У вашій ситуації ключове, щоб договірна ціна не була нижчою за оціночну, а конкретний розмір (45 чи 90 тис грн) є результатом домовленості сторін, від якого дійсно змінюється розмір податків.