Ризики та нюанси ЗЕД для учнів-підприємців у контенті

Ні, на нашу думку, ризик перекваліфікації в роялі є незначним.

Відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10493 роялті — це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності.

Водночас цим же пунктом визначено, що не вважаються роялті платежі, отримані:

• за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника;
• за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції чи контенту без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем.

Відповідно до пп. 292.1, пасивні доходи (зокрема роялті) не включаються до підприємницького доходу ФОП — платника єдиного податку. Якщо платіж є роялті, він оподатковується за правилами для звичайних фізичних осіб (18% ПДФО + 5% військовий збір).

Проте, якщо іноземні покупці та дистриб'ютори купують доступ до контенту (графіки, відео, аудіо) для кінцевого споживання чи перепродажу примірників кінцевим користувачам без передачі виключних майнових прав на сам об’єкт інтелектуальної власності, такий дохід класифікується як дохід від реалізації товарів/послуг (цифрового контенту).

Він оподатковується за ставкою єдиного податку 3-ї групи, а також військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!