Валютний контроль при імпорті товарів та часткових відвантаженнях

Ні, просто «дробити» надходження під оплати не можна, оскільки дроблення операцій прямо виведене з-під пільги «незначної суми», а для банку важливо, щоб кожна оплата була забезпечена належними документами про поставку (митна декларація або документи про імпорт без увезення).

Обґрунтування

1. Що контролює банк за імпортом
Банк здійснює валютний нагляд за імпортними операціями, якщо на дату оплати товару нерезидентом ще не здійснено поставку з оформленням відповідної митної декларації, або немає документів про завершення імпорту без увезення товару на територію України, або такої інформації немає в банку, і контролює дотримання граничного строку розрахунків за такими операціями згідно з Інструкцією № 7.
При цьому імпортною операцією без увезення вважається, коли продукція використовується за межами України і банк завершить нагляд лише після надання документів, що підтверджують таке використання або зарахування коштів від подальшого продажу цієї продукції нерезиденту.

2. Граничні строки та наслідки порушення
Граничний строк розрахунків за ЗЕД-операціями зараз становить 180 днів для загальних операцій і відліковується, зокрема за імпортом, з дати здійснення авансу резидентом на користь нерезидента відповідно до ч. 3 ст. 13 Закону №2473.
За перевищення строку розрахунків нараховується пеня 0,3 % за кожен день прострочення, але не більше суми неодержаного товару / виручки, і інформацію про порушення банк щомісячно передає до ДПС, яка має право на позапланову перевірку за пп. 75.1.2 ПКУ.

3. Коли операція не підпадає під валютний нагляд
Граничні строки розрахунків не застосовуються до операцій на незначну суму (наразі 400 000 грн), але прямо із застереженням про заборону дроблення: операція з експорту/імпорту на незначну суму не звільняється від контролю, якщо має місце дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій, що передбачено пп. 1 п. 22 Положення №5.
Отже штучний поділ однієї великої оплати/поставки на серію «дрібних» лише для уникнення валютного нагляду створює високий ризик претензій банку та ДПС.

4. Як прив’язати часткові МД до передоплат і закривати контроль
За імпортом з частковим ввезенням банк продовжує нагляд доти, доки сума фактично ввезеного товару за митними деклараціями (або іншими допустимими документами) не покриє суму здійснених оплат:

• кожна МД (або часткова поставка) враховується в розрахунок зменшення заборгованості за конкретним контрактом;
• якщо частина товару залишається на складі в Польщі, але надалі буде ввезена в Україну, валютний нагляд триватиме до моменту оформлення відповідних МД на весь обсяг, оплачений нерезиденту, у межах граничного строку.

5. Розрахунки щодо товару, що остаточно не ввозиться в Україну
Якщо частина товару взагалі не буде ввозитися в Україну, то для закриття валютного контролю за цією частиною потрібно або:

• надати банку документи, що підтверджують завершення імпортної операції без увезення (наприклад, використання або подальший продаж товару за межами України за участі резидента), згідно з Інструкцією №7;
• або змінити договірну структуру так, щоб постачання на території Польщі здійснював нерезидент через свій підрозділ / представництво, якому і проводиться оплата, і тоді ця операція може не вважатися імпортом резидента в розумінні валютного нагляду, але це потрібно погодити з банком.

Ризики та нюанси:
Банк має право бачити в частих циклічних переказах та дробленні сум ознаки ризикових або циклічних валютних операцій і вимагати додаткові документи чи пояснення на підставі Положення НБУ про аналіз валютних операцій №85, а при сумнівній структурі руху коштів і товару може відмовляти в проведенні операції або не завершити валютний нагляд без належного документального підтвердження кожної оплати.

У вашій моделі безпечний варіант — чітко прив’язувати кожну оплату до конкретного контракту й партії, документувати часткові поставки та ввозити оплачений товар у межах 180 днів, а всі нетипові сценарії (товар, що залишається в Польщі або перепродається там) попередньо погоджувати з банком у письмовій формі.