Мінімальна орендна плата для автомобіля та нотаріальне оформлення договору

Для договору оренди автомобіля не встановлена мімімальна сума орендної плати за законом - ст. 798 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3859).

Тому в договрі строни можуть вказати будь-яку суму орендної плати.

При цьому якщо орендодавець (ТОВ) є платником ПДВ, тає враховувати таку норму ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін,...".

Оренда для цілей ПДВ вважається "послугою".

Тому яка б е була ціна договору, для ПДВ база оподаткування визначається на рівні звичайної ціни оренди по такому автомобілю. При цьому розмір амортизації не має значення.

Звичайна ціна - це фактично ринкова ціна (скільки коштує орендувати таке саме авто на таких самих умовах, як у вашому договорі).

Звичайна ціна (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу.

У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну.

Якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.

Під час проведення аукціону (публічних торгів) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (публічних торгів), обов’язковість проведення якого передбачено законом.

Якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф’ючерсного контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає форвардній або ф’ючерсній ціні на дату укладення такого контракту.

Якщо продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною ціною є ціна, сформована під час такого продажу

14.1.219. ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах"

Аналогічну позицію наводить і ДПСУ в ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39196).

Отже, якщо договірна ціна буде не нижче звичайної - Ви нараховуєте ПДВ на рівні договірної ціни

Якщо ж ціна оренди нижче договірної ціни, то маєте донараховувати умовні ПЗ - складати зведену ПН типу 3 з причиною невидачі 15.

Щодо нотаріальної форми договору оренди.

За визначенням ЦКУ - ст. 799 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863):

"Стаття 799. Форма договору найму транспортного засобу

1. Договір найму транспортного засобу укладається у письмовій формі.

2. Договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню"

Проте, якщо договір оренди укладає ФОП (а не фізособа), то договір оренди авто, укладений між ТОВ та ФОП, не підлягає нотаріальному посвідченню. На це вказує Постанова ВП ВСУ від 14 червня 2023 року у справі № 125/1216/20 (провадження № 14-25цс23, https://reyestr.court.gov.ua/Review/111614258) - якщо ФОП виступає в договорі саме як суб`єкт господарювання, то нотаріальна форма договору оренди автомобіля не обов`язкова.

Раді допомогти, звертайтесь ще!