Оплата електроенергії військовим фізичним особам: юридичні нюанси

Так, ГО може оплатити електроенергію за військових‑фізосіб, якщо це відповідає статутній меті та оформлено як благодійна допомога, і тоді така оплата не є порушенням і зазвичай не оподатковується, за умови дотримання вимог благодійного законодавства та ПКУ. Ключове – правильно визначити цільову благодійну допомогу, оформити документи та не порушити правил використання коштів ГО.

Обґрунтування

Оплата комунальних послуг за військових може бути кваліфікована як благодійна допомога фізичним особам. Закон про благодійну діяльність дозволяє підтримку фізичних осіб у соціальній, житлово-побутовій та інших сферах, якщо це відповідає визначеним у статуті цілям ГО. У статуті ГО має бути прямо чи опосередковано зазначена можливість надання благодійної допомоги фізичним особам у відповідній сфері (наприклад, соціальний захист, житлово‑побутова підтримка військових та їх сімей).

Податкові ризики для ГО залежать від її статусу неприбутковості і документального підтвердження. Якщо ГО має неприбутковий статус, то надання цільової благодійної допомоги фізособам у межах статутних цілей не порушує вимоги до неприбуткових організацій, за умови належного оформлення: рішення органу управління, звернення військових, документи на оплату, акт або інший документ про надання допомоги. Порушенням це стає, якщо допомога не відповідає статутним цілям або має ознаки персонального «утримання» конкретних осіб поза задекларованими програмами.

Для отримувачів‑фізосіб питання оподаткування вирішується за нормами про неоподатковувану благодійну допомогу. ПКУ передбачає низку пільг для благодійної допомоги фізичним особам, зокрема постраждалим від агресії рф, з використанням Переліку видів допомоги, затвердженого постановою КМУ, що охоплює житлові й побутові потреби, у тому числі відновлення або забезпечення житлових умов. ст. 165 ПКУ і пов’язані з нею спеціальні норми дозволяють не включати до оподатковуваного доходу вартість благодійної допомоги, якщо вона надається в межах визначених категорій одержувачів і видів потреб.

Закон №4254 розширив можливості для негрошової благодійної допомоги на житлові та побутові потреби постраждалих від агресії рф. До Переліку, затвердженого постановою КМУ від 26.11.2014 №653, включено, зокрема, допомогу у вигляді товарів і послуг для відновлення житла та забезпечення житлово‑побутових потреб постраждалих осіб, а також окремі види забезпечення житлом і побутовою інфраструктурою. Це дає змогу надавати неоподатковувану допомогу в негрошовій формі, якщо військові або їхні сім’ї відповідають статусу «осіб, які постраждали внаслідок агресії рф», а допомога спрямована саме на житлові та побутові потреби в межах Переліку. ст. 165 ПКУ Переліку

Норма про публічний збір через фізичних осіб (п. 165.1.68 ПКУ) стосується саме збору коштів, а не оплати комунальних послуг ГО. Вона звільняє від оподаткування благодійні пожертви, які надходять на користь благодійних цілей через фізичну особу, але не обмежує можливість ГО самостійно оплачувати послуги як благодійну допомогу. Важливо лише, щоб така допомога була належно задокументована й відповідала статусу одержувачів та видам допомоги, які не оподатковуються. ст. 165 ПКУ

Якщо умови конкретної пільги не виконані, вартість оплачених послуг може стати оподатковуваним доходом фізосіб. У такому разі ГО виступатиме податковим агентом, повинна нарахувати ПДФО і військовий збір із вартості оплачених за фізосіб послуг та відзвітувати у формі №1ДФ/4ДФ. Це не заборонена операція, але тоді допомога для одержувачів буде оподатковуваним доходом.

Підсумково, правомірність та неоподаткування такої оплати залежать не від Постанови №112, а від відповідності статуту ГО, статусу одержувачів, виду потреби (житлово‑побутова) та дотримання податкових умов неоподатковуваної благодійної допомоги.

Алгоритм дій

1. Перевірити статут ГО. Переконатися, що передбачено надання благодійної допомоги військовим / постраждалим у формі підтримки житлово‑побутових потреб.
2. Визначити статус одержувачів. З’ясувати, чи є ці військові або їхні сім’ї особами, які постраждали від агресії рф, або належать до інших категорій, для яких ПКУ дозволяє неоподатковувану благодійну допомогу.
3. Прийняти рішення органом управління ГО. Оформити протокол чи наказ про програму допомоги та конкретну оплату електроенергії за певними адресами одержувачів.
4. Зібрати підтверджувальні документи. Звернення від військових, копії платіжок / особових рахунків, договір з енергопостачальником (за можливості), платіжні доручення ГО, внутрішні акти про надання допомоги.
5. Оцінити податковий режим. Якщо одержувачі та вид допомоги вписуються в неоподатковувану благодійну допомогу за ПКУ і Переліком №653, відображати це як не оподатковуваний дохід; якщо ні – бути готовими до виконання функцій податкового агента.
6. За сумнівів – отримати індивідуальну податкову консультацію. Це мінімізує ризики щодо трактування саме оплати комунальних послуг як неоподатковуваної благодійної допомоги.

Ризики / нюанси

Основний ризик – втрата неприбуткового статусу ГО у разі використання коштів не за статутними цілями або вибіркове «утримання» конкретних осіб без оформленої благодійної програми.

Другий ризик – донарахування ПДФО та військового збору одержувачам, якщо податкова не визнає оплату електроенергії неоподатковуваною благодійною допомогою в межах Переліку №653 і ст. 165 ПКУ.

Третій нюанс – персональні дані й адреси військових. Документообіг слід будувати так, щоб не розкривати зайвої інформації про місце проживання чи перебування військових, з урахуванням вимог воєнного стану.

Якщо наведені умови виконати, оплата електроенергії за військових ГО може бути законною благодійною допомогою без оподаткування.