Пільги по земельному податку для юридичних осіб: роз'яснення

Юрособа-власник земельної ділянки, навіть якщо орендар – платник ЄП 4-ї групи, права на звільнення від земельного податку за таку ділянку не має і повинна її декларувати та нараховувати земельний податок на загальних підставах. Пільга «як у фізосіб» для юросіб у такій ситуації Податковим кодексом не передбачена.

Обґрунтування

Для фізичних осіб прямо передбачено окрему пільгу: якщо фізособа передає земельну ділянку (пай) в оренду платнику єдиного податку 4-ї групи, вона звільняється від сплати земельного податку на період перебування орендаря на ЄП 4-ї групи. Це випливає з норми про пільгу для фізосіб, які передали свою ділянку платнику єдиного податку четвертої групи, наведеної в п. 281.3 ПКУ, що стосується саме фізичних осіб, а не юридичних Податковий кодекс України.

Для юридичних осіб пільги щодо земельного податку встановлено окремо у ст. 282 ПКУ і вони є вичерпними. Там перераховано, зокрема, санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських об’єднань осіб з інвалідністю, громадські об’єднання осіб з інвалідністю та їх підприємства за спеціальних умов, бази олімпійської та паралімпійської підготовки, окремі заклади освіти, культури, охорони здоров’я, дитячі санаторно-курортні заклади тощо. Пільги, подібної до «здача в оренду платнику ЄП 4-ї групи», для юросіб там немає Податковий кодекс України.

Якщо юрособа користується пільгою (за ст. 282 ПКУ) і при цьому здає землю або будівлі в оренду, вона втрачає пільгу щодо цих площ. Податкова консультація роз’яснює, що платники земельного податку, які користуються пільгами, при наданні в оренду земельних ділянок, будівель чи їх частин зобов’язані сплачувати земельний податок за такі земельні ділянки на загальних підставах з дати укладення договору оренди, з урахуванням прибудинкової території Податкова консультація (ЗІР).

Отже, юрособа на загальній системі або на ЄП 3-ї групи, яка здає свою сільгоспземлю орендарю – платнику ЄП 4-ї групи, повинна:

1. Декларувати цю ділянку в декларації з плати за землю.
2. Нараховувати земельний податок на загальних підставах за весь період, коли вона є власником/постійним землекористувачем, незалежно від того, що орендар – платник ЄП 4-ї групи.

Підсумовуючи, звільнення від земельного податку в разі здачі землі платнику ЄП 4-ї групи є виключно для фізичних осіб, а для юридичних осіб така пільга не передбачена, тому податок і декларацію вони зобов’язані подавати.