Списання заборгованості працівника при звільненні без компенсації

Суми можна списати після спливу терміну позовної давності або простити борг.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 був зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Перебіг термінів поновлений з 04.09.2025. Тож списати заборгованість можна буде тільки після закінчення терміну позовної давності (після 04.09.2028 р).

В обліку:

Якщо під заборгованість створювався резерв сумнівних боргів:

Дт 38 Кт 375 (377, 372) — списано безнадійну заборгованість за рахунок створеного резерву.

Якщо резерв не створювався або його суми недостатньо:

Дт 944 Кт 375 (377, 372) — відображено витрати від списання безнадійної заборгованості.

Зарахування на позабалансовий облік:Дт 071 — списана заборгованість обліковується поза балансом не менше 3 років для спостереження за можливістю її стягнення.

Якщо підприємство-позикодавець прийняло рішення про прощення боргу до спливу терміну позовної давності, воно зобов'язане повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення боргу та включити суму прощеного боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.

Тобто в цьому випадку юрособа виступає податковим агентом тільки в частині відображення прощеного боргу в додатку 4ДФ з ознакою «126». Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у Додатку № 4ДФ з ознакою доходу «126» та самостійно сплатити ПДФО та ВЗ до бюджету.

В обліку Дт 949 Кт 375/377/372.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2