Відсутність КВЕД для суборенди: як вирішити ситуацію

Для ТОВ на єдиному податку ІІІ групи отримання доходу за незареєстрованим кодом КВЕД є серйозним податковим ризиком.

Згідно з пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213), здійснення видів діяльності, не зазначених у Реєстрі платників єдиного податку, зобов'язує юридичну особу перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом. При цьому, відповідно до фіскальної позиції ДПС (базованої на п. 293.5 ПКУ), до такого доходу юридична особа має застосувати подвійну ставку єдиного податку (10% замість 5% або 6% замість 3%).

https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/909261.html

Оскільки ТОВ отримало дохід у червні (ІІ квартал), то за нормами ПКУ компанія мала перейти на загальну систему з 1 липня. Якщо заяву не було подано, ТОВ зараз фактично перебуває у статусі порушника. Податкова служба має право анулювати статус платника єдиного податку заднім числом (з 1 липня) під час першої ж перевірки.

Дата виникнення доходу та фактичного здійснення операції фіксується первинними документами та банківськими виписками, а не датою додавання КВЕД, тому виправлення "заднім числом" зробити не вийде.

Податково-правовий статус цих операцій визначається на момент їх виконання, а не на момент пізнішого внесення виду діяльності до Реєстру. Навіть якщо зараз додати правильний КВЕД і подати заяву на зміну системи оподаткування, це не зніме факту минулого порушення та не скасує можливість анулювання реєстрації платника ЄП за минулий період.

Хоча уникнути відповідальності за вже здійснену діяльність неможливо, платник може зменшити подальші ризики.

По‑перше, слід оперативно привести у відповідність види діяльності: зареєструвати відсутній КВЕД у держреєстратора та внести його до Реєстру платників ЄП або одразу готуватися до відмови від ЄП.

По‑друге, доцільно самостійно подати заяву про відмову від застосування спрощеної системи і перехід на загальну систему оподаткування з початку найближчого кварталу за правилами статті 298 ПКУ. Це дасть змогу хоча б контролювати дату переходу надалі та коректно організувати облік і оподаткування.

Період після можливого анулювання реєстрації ЄП. Якщо податкова при перевірці все ж анулює реєстрацію платника ЄП, підприємство вважатиметься таким, що перебувало на загальній системі з дати, визначеної рішенням контролюючого органу. За цей період доведеться донарахувати та сплатити податок на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2