Як директору оформити автомобіль підприємства у власність

Продати директору авто можна як звичайне відчуження основного засобу, але з урахуванням заінтересованості: потрібно рішення учасників, договір купівлі-продажу, акт передачі, перереєстрація в МВС/ТЦК, відображення ПДВ і можливого «додаткового блага» у директора.

Обґрунтування

Операція для бухобліку і податків завжди виглядає як продаж авто директору. Інших «спеціальних» безоплатних чи умовних схем без податкових ризиків немає, навіть якщо директор є власником частки.

1. Корпоративне оформлення правочину із заінтересованістю. Оскільки директор одночасно є учасником, продаж йому авто є правочином із заінтересованістю. Потрібно рішення загальних зборів учасників про продаж авто, затвердження ціни та визначення особи, що підписує договір від імені ТОВ замість директора, щоб уникнути ситуації «сам із собою» Про ТОВ.

2. Договір і первинні документи. Укладається письмовий договір купівлі-продажу між ТОВ і директором відповідно до Цивільного кодексу України щодо письмової форми правочинів та договорів купівлі-продажу кодекс України. Передача авто оформлюється актом приймання‑передачі як первинним документом. Далі готуються документи для перереєстрації ТЗ у сервісному центрі МВС та зняття/постановки на військовий облік у ТЦК відповідно до загальних правил реєстрації та військово‑транспортного обов’язку.

3. Бухгалтерський облік вибуття авто. Автомобіль як основний засіб списується за правилами НП(С)БО 7 «Основні засоби» з припиненням амортизації та відображенням доходу від реалізації і списанням залишкової вартості Основні засоби. Доходи і витрати визнаються за загальними правилами НП(С)БО 15 та НП(С)БО 16 БО 15 БО 16.

4. Мінімальна ціна для ПДВ. Для платника ПДВ база оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість авто на початок місяця продажу, навіть якщо сторони погодили меншу ціну, що прямо випливає з вимог про визначення бази оподаткування постачань основних засобів у Податковому кодексі кодексу України. Якщо продати дешевше, ПДВ донараховується до рівня мінімальної бази.

5. Ринкова ціна і додаткове благо директора. Якщо договірна ціна нижча за ринкову, різниця може бути визнана «індивідуальною знижкою» і, відповідно, додатковим благом директора за пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, що тягне оподаткування ПДФО 18 % та військовим збором 5 %. Для мінімізації цього ризику доцільно мати підтвердження ринкової ціни, найнадійніше — незалежну оцінку за Законом про оцінку майна оцінку майна.

6. Можливість заліку з боргом перед директором. Якщо ТОВ має заборгованість перед директором (засновником) за поворотною фінансовою допомогою, авто можна продати директору і погасити оплату заліком зустрічних однорідних вимог, оформивши договір купівлі‑продажу, акт передачі і окрему угоду про зарахування за ст. 601 ЦКУ кодексу України. Податковий режим при цьому залишається як при звичайному продажу.

7. Післяпродажні дії з обліку та реєстрації. Потрібно зняти авто з військового обліку в ТЦК, здійснити перереєстрацію в сервісному центрі МВС, подати форму №20‑ОПП про вибуття об’єкта відповідно до Порядку обліку платників № 1588 № 1588 та відобразити операцію в податковій звітності (ПДВ, податок на прибуток або єдиний податок).

Підсумовуючи, директор оформлює авто у власність через повністю документований продаж за рішенням учасників, з дотриманням мінімальної ПДВ‑бази та ринкової ціни, а також з правильним відображенням операції в обліку і реєстрах.