Вибір варіантів викупу боргу: наслідки та податкові ризики

Юридично це відступлення права вимоги (цесія, ст. 512–519 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654).

Наслідки за кожним варіантом:

ТОВ Б (резидент) — борг переходить у внутрішні розрахунки, розрахунок у гривні за курсом на дату платежу (ст. 533 ЦКУ).

Естонія Б (нерезидент) — зобов'язання лишається зовнішньоекономічним, під валютним наглядом; треба оновити дані валютного договору в банку.

Фізособа-громадянин України — найризикованіший. Викуп грошового боргу з великим дисконтом ДПС може кваліфікувати як факторинг (Глава 73 ЦКУ), а це фінпослуга, яку фізособа надавати не має права. Ризик визнання договору недійсним.

Дисконтування

Згідно з пунктом 12 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» та НП(С)БО 13 «Фінансові інструменти», дисконтуванню до теперішньої вартості підлягають виключно довгострокові грошові зобов'язання. Оскільки аванс висить з 2020 року, можливі два варіанти розвитку подій:

• Перший варіант — борг залишається простроченим. За правилами бухгалтерського обліку прострочена кредиторська заборгованість є короткостроковою (поточною) і не дисконтується.
• Другий варіант — підписання додаткової угоди про реструктуризацію. Якщо після зміни кредитора ТОВ А підпише з ТОВ Б чи Естонією Б угоду про відстрочку платежу на строк більше 12 місяців, борг офіційно переходить у розряд довгострокових. У такому разі ТОВ А зобов'язане продисконтувати 220 000 євро.

Податок на прибуток

Якщо новий кредитор потім прощає борг ТОВ А — уся сума 220 000 євро йде в дохід (рах. 717).

ТЦУ.

Сама цесія між двома естонськими компаніями — не контрольована операція для ТОВ А (воно не сторона договору). Але подальші розрахунки/прощення з пов'язаним нерезидентом підпадають під контроль, якщо одночасно виконуються два критерії:

• Річний дохід ТОВ А від будь-якої діяльності перевищує 150 млн грн (п.п. 39.2.1.7 ПКУ).
• Обсяг операцій ТОВ А з цим конкретним естонським нерезидентом перевищує 10 млн грн за рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2