Наслідки заборгованості за паливо для сільгоспвиробника без ліцензії

Законодавство не забороняє передавати пальне в позику. Така операція оформлюється договором позики та актом приймання-передачі.

Проте вдаватися до неї доцільно лише підприємствам, які вже зареєстровані платниками акцизного податку та мають ліцензії на торгівлю пальним. Решті суб'єктів господарювання від подібних операцій краще утриматися.

За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність іншій стороні (позичальнику) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути таку ж суму коштів або таку ж кількість речей того самого роду та якості (ч. 1 ст. 1046 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903). Тобто пальне цілком вписується в предмет договору позики.

Ключове питання — податкові наслідки для обох сторін.

Згідно з пп. 14.1.212 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), реалізацією пального (для цілей розділу VI ПКУ) вважається будь-яка операція з фізичної передачі — відпуску чи відвантаження — пального або спирту етилового з акцизного складу / акцизного складу пересувного, з переходом права власності або без нього, за плату чи безоплатно, на митній території України:

• до акцизного складу;


• до акцизного складу пересувного;


• для власного споживання чи промислової переробки;


• будь-яким іншим особам.

Водночас реалізацією не вважається фізична передача пального на митній території України:

• у споживчій тарі ємністю до 5 літрів включно (крім випадків, коли таке пальне реалізують його виробники);


• суб'єктам господарювання, які не є розпорядниками акцизного складу, якщо платник акцизного податку передав його виключно для власного споживання чи промислової переробки (пп. 14.1.212 ПКУ).

Отже, передача пального за договором позики підпадає під визначення реалізації. Через це підприємство-позикодавець зобов'язане зареєструватися платником акцизного податку.

Аналогічна ситуація виникає й на етапі повернення: коли позичальник повертає пальне тієї ж марки та в тому ж обсязі, це також є реалізацією, а отже, і йому потрібно зареєструватися платником акцизного податку. При цьому обидві сторони мають складати та реєструвати акцизні накладні.

Додатково слід врахувати ще дві вимоги. По-перше, для реалізації пального потрібна відповідна ліцензія на оптову або роздрібну торгівлю пальним (ст. 29 розділу IV Закону № 3817). По-друге, оскільки позика пального передбачає перехід права власності, така операція оподатковується ще й ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2