Коригування фінансового результату при купівлі послуг у Дія Сіті

Коригування у додатку РІ робити не потрібно, якщо мова йде саме про оплату послуг сервісу Вчасно, а не про роялті чи «переліміт» виплат платнику єдиного податку. Резидент Дія Сіті на особливих умовах, який сплачує податок на прибуток, не є безумовною підставою для коригувань витрат за всіма операціями з ним.

Обґрунтування

1. Ви – звичайний платник податку на прибуток, застосовуєте коригування. Для таких платників обов’язок коригувати фінрезультат встановлюється тільки у прямо визначених у ПКУ випадках (різниці з розділу III відображаються в додатку РІ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємствПодатковий кодекс України, Податкова декларація з податку на прибуток підприємств).

2. Окрема різниця є для роялті на користь резидента Дія Сіті на особливих умовах. Податкова служба роз’яснила, що якщо платник податку сплачує роялті на користь резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, він зобов’язаний збільшити фінрезультат до оподаткування на всю суму таких витрат за нормами абзацу шостого підпункту 140.5.7 ПКУПодаткова консультація (ЗІР.

3. Ваші витрати – це не роялті, а оплата звичайних послуг. Якщо сервіс Вчасно надає вам послуги електронного документообігу, а не права на використання об’єкта інтелектуальної власності з оплатою у вигляді роялті, то підстав для застосування різниці за підпунктом 140.5.7 ПКУ немаєПодаткова консультація (ЗІР.

4. Обмеження 20% щодо придбань у платників єдиного податку стосується лише резидентів Дія Сіті. Коригування за правилами підпункту 140.5.17 ПКУ (20% ліміт придбань у платників єдиного податку) застосовують тільки резиденти Дія Сіті, які самі сплачують податок на прибуток на загальних підставахПодатковий кодекс України. Ви таким резидентом не є, тому ця різниця до вас не застосовується.

Отже, витрати на послуги сервісу Вчасно, як звичайні послуги, відображаються у складі витрат бухобліку без коригування у додатку РІ.