Взаємозалік боргів між ТОВ та постачальником: можливості та нюанси

Так, такий взаємозалік можливий, оскільки обидві заборгованості є грошовими і відповідають умовам для зарахування.

Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зобов’язання може бути припинене зарахуванням зустрічних однорідних вимог (ст. 601 ЦКУ). У даній ситуації ця умова виконується, оскільки ТОВ і постачальник одночасно виступають боржником і кредитором один щодо одного.

Однорідність вимог також дотримується, оскільки обидві заборгованості мають грошову форму. Той факт, що одна сума включає ПДВ, а інша (за претензією) не містить ПДВ, не впливає на можливість заліку, адже предметом є саме грошові зобов’язання.

Для оформлення доцільно скласти акт звірки розрахунків та підписати акт зарахування зустрічних однорідних вимог або відповідну угоду між сторонами. Залік проводиться в межах меншої суми заборгованості.

Щодо ПДВ, сам факт проведення взаємозаліку не створює нового об’єкта оподаткування і не змінює раніше сформовані податкові зобов’язання чи податковий кредит (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Сума претензії за нереєстрацію податкової накладної не є оплатою товарів/послуг, тому не є об’єктом оподаткування ПДВ.

У бухгалтерському обліку сума визнаної претензії відображається як дохід:
Дт 374 – Кт 715
Зарахування заборгованостей:
Дт 631 – Кт 374

Додаткових коригувань фінансового результату для цілей податку на прибуток у такій операції не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2