Порядок сплати податків ФОП при діяльності в іншій області

Для ФОП податки із зарплати найманих (ПДФО, військовий збір, ЄСВ) і звітність сплачуються та подаються тільки за місцем вашої податкової адреси, змінити це на «область фактичної діяльності» не можна, навіть якщо магазин в іншому регіоні. Компенсації від служби зайнятості за працевлаштування безробітних/ВПО/осіб з інвалідністю не залежать від того, в який саме бюджет ви сплачуєте податки, головне — виконати їхні умови, тож спецперереєстрація в іншій ДПС для цього не потрібна.

Обґрунтування

Для ФОП існує єдиний принцип: всі податки та збори за себе і за найманих працівників сплачуються за основним місцем обліку підприємця. Це прямо випливає з норм про ПДФО для підприємців, військовий збір та ЄСВ, а також узагальнено сформульовано як висновок щодо ФОП, які працюють у різних регіонах. пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України, пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, пунктом 1 частини 2 статті 6

ПДФО за найманих працівників ФОП сплачує до бюджету за своєю податковою адресою. Для підприємців як податкових агентів встановлено, що вони нараховують, утримують та сплачують податок за місцем власної реєстрації, а не за місцем фактичної роботи працівників чи розташування магазину. пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України

Військовий збір із зарплати працівників сплачується у тому ж порядку, що й ПДФО, тобто теж за місцем реєстрації ФОП. Норма прямо відсилає до правил нарахування і сплати ПДФО. пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ

ЄСВ за найманих працівників ФОП сплачує до податкового органу за основним місцем обліку. Закон про ЄСВ зобов’язує платника єдиного внеску сплачувати його саме до органу за основним місцем обліку, незалежно від того, де працівники фактично працюють. пунктом 1 частини 2 статті 6, від 08.07.2010 №2464-VI

Об’єднана звітність із зарплати подається тільки до податкової за місцем реєстрації ФОП. Податківці офіційно наголошують: ФОП, який використовує працю найманих осіб, подає об’єднану звітність та сплачує ЄСВ за своїм місцем реєстрації, незалежно від територіального розташування робочих місць. Це ж правило поширюється і на ПДФО та військовий збір, оскільки вони сплачуються за місцем реєстрації підприємця. пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України, пунктом 1 частини 2 статті 6

Орендований магазин або торгова точка в іншій області відображається через форму 20-ОПП, але це не змінює місця сплати податків ФОП. Подання 20-ОПП лише ставить об’єкт на облік як місце провадження діяльності, а реєстрація ФОП за неосновним місцем обліку не перетворює його на окремого платника податків і не змінює бюджет, до якого йдуть ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників. пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України, пунктом 1 частини 2 статті 6

Компенсації від служби зайнятості (у тому числі відшкодування ЄСВ) надаються за фактом працевлаштування зареєстрованих безробітних за направленням центру зайнятості, а не за місцем сплати податків. Для компенсації ЄСВ за працевлаштування соціально вразливих категорій важливо, щоб роботодавець офіційно оформив трудовий договір, не був бюджетною установою, не мав заборгованості з ЄСВ і податків, та працівник був направлений центром зайнятості. Вимоги компенсуючих програм не містять умови про обов’язкову сплату податків саме в тій же області, де розташований центр зайнятості. ст. 26, від 09.07.2003 №1058-IV, від 26.01.2022 №2010-IX

Тому «перенаправити» ПДФО, військовий збір та ЄСВ за найманих працівників у ДПС за місцем фактичної діяльності ФОП не може. Законодавство прив’язує сплату цих платежів до податкової адреси підприємця, а не до адреси магазину, і не передбачає спеціальної заяви, яка дозволила б змінити цей принцип для підприємця без зміни його податкової адреси. пп. «а» п. 168.4.5 Податкового кодексу України, пунктом 1 частини 2 статті 6

Податкові зобов’язання ФОП «за себе» (єдиний податок, військовий збір, ЄСВ, декларація) також завжди прив’язані до податкової адреси. Єдиний податок і декларація по ЄП першої–третьої груп сплачуються та подаються за місцем податкової адреси ФОП, а ЄСВ «за себе» сплачується до податкового органу за основним місцем обліку. п. 295.4 ПКУ, п. 296.4 ПКУ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ

Підсумовуючи, для новоствореного ФОП із магазином в іншій області потрібно: сплачувати всі податки за себе і за працівників та подавати всю звітність до ДПС за своєю податковою адресою, подати 20-ОПП на магазин як об’єкт діяльності і далі працювати з місцевим центром зайнятості щодо компенсацій, не змінюючи місце сплати ПДФО, військового збору та ЄСВ.