Звіти для підприємства з нерезидентами: які необхідно подати

Може бути потрібно подавати статистичну звітність (форма №10-зез), інша спеціальна податкова звітність виникає лише за окремих умов.

За наявності у складі засновників нерезидентів із часткою понад 10% підприємство підпадає під подання статистичної звітності про іноземні інвестиції. Такий обов’язок випливає із вимог Закону України «Про державну статистику» (https://zakon.rada.gov.ua/go/2614-12) та нормативних документів Держстату щодо формування показників іноземного інвестування. Але - Підприємство подає тільки ту статистичну звітність, яка зазначена в Переліку надаваних звітів в Кабінеті респондента на сайті статистики https://7eminar.ua/news/3214-zvit-pro-inozemni-investiciyi-v-ukrayinu-forma-10-zez-kvartalna

Припустимо, така звітність в кабінеті респондента призначена.

Тоді:

Подається форма №10-зез (квартальна) — «Звіт підприємства з іноземними інвестиціями». У ній відображаються саме фактично здійснені внески нерезидентів до статутного та додаткового капіталу. Оскільки передача часток оформлена актами приймання-передачі та внески до додаткового капіталу здійснені, такі операції включаються до звіту за відповідний квартал їх фактичного здійснення. Нарахований, але не внесений капітал у звіті не відображається.

Щодо податку на прибуток, внески до статутного і додаткового капіталу не визнаються доходом підприємства, оскільки відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 такі надходження формують власний капітал, а не фінансовий результат. В обліку вони відображаються, зокрема, за рахунками 401 «Статутний капітал» та 422 «Інший вкладений капітал» згідно з Інструкцією про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Окремих податкових різниць або спеціальної звітності з цього приводу не виникає.

З точки зору ПДВ, внески грошовими коштами не є об’єктом оподаткування (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Якщо ж внесок здійснюється у вигляді майна, його ввезення на митну територію України оподатковується ПДВ при імпорті.

Обов’язок подання звіту про контрольовані операції виникає лише за умов, визначених пп. 39.2.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а саме: якщо річний дохід перевищує 150 000 000 грн і обсяг операцій з одним нерезидентом перевищує 10 000 000 грн. При цьому внески до капіталу грошима не визнаються контрольованими операціями, оскільки не впливають на об’єкт оподаткування. Внески майном потенційно можуть підпадати під контроль через вплив амортизації на фінансовий результат.

Звітність щодо контрольованих іноземних компаній у цій ситуації не подається, оскільки відповідно до Податкового кодексу України вона стосується випадків, коли резидент України володіє іноземними компаніями, а не навпаки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2