Облік повернення безкоштовно отриманих імпортних товарів: як правильно

Потрібно відображати через витрати (рахунок 949), а не сторнувати дохід.

Повернення раніше безоплатно отриманого товару є новою господарською операцією, а не виправленням попередньої. Тому застосовувати метод «червоного сторно» до проведення Дт 281 – Кт 718 неправильно, оскільки дохід був визнаний правомірно на момент отримання відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 (п. 21).

Оскільки при безоплатному отриманні не виникало заборгованості перед нерезидентом, відсутні підстави для відображення повернення через розрахунки. Повернення товару фактично є його безоплатною передачею, тому відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 балансова вартість списується до складу інших операційних витрат.

Списано вартість товару при поверненні — Дт 949 – Кт 281

Якщо виникають додаткові витрати (митні, транспортні, брокерські), вони також відносяться на витрати:

Визнано супутні витрати — Дт 949 – Кт 631 (або 685)

Щодо ПДВ, при реекспорті застосовується порядок, визначений Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо реекспорт здійснюється з оформленням нульової ставки ПДВ (0%), раніше сформований імпортний податковий кредит коригувати або компенсувати не потрібно — він залишається в обліку. Якщо ж реекспорт здійснюється із застосуванням звільнення від ПДВ (п. 206.5 ПКУ), вам доведеться нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за ПКУ, п. 198.5.

Нараховано ПДВ за п. 198.5 — Дт 949 – Кт 641

Таким чином, повернення відображається як витрати, а не сторнування доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2