Коли відображати дохід і податковий кредит за ремонтом авто

Щодо доходу по страховому відшкодуванню

В бухобліку діє принцип нарахування доходів/витрат згідно норм ст. 4 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83):

"Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах:

...нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;"

Отже, доходи по страховому відшкодуванню Ви мали б визнати тоді, коли страхова компанія повідомила Вам суму страхового відшкодування:

Дт 373/СК Кт 719 - визнані доходи по страховому відшкодуванню

Коли СК проплатила за ремонт на СТО:

Дт 631/СТО Кт 373/СК - провели оплату на СТО за рахунок платежів страхової компанії

Позиція ДПСУ по цій ситуації наступна - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41132):

"Який порядок формування податкового кредиту власником автомобіля у разі проведення його ремонту за рахунок страхових виплат від страхової компанії, що виплачуються страховою компанією безпосередньо на рахунок виконавця ремонтних робіт?
Відповідь:
Виплата страховою компанією страхових платежів не є об’єктом оподаткування ПДВ.
При цьому, послуги з ремонту автомобіля є об’єктом оподаткування ПДВ, а тому особа, що виконує ремонт автомобіля, на дату, що сталася раніше (отримання страхового платежу в рахунок оплати вартості ремонту автомобіля або фактичного надання послуг по ремонту автомобіля) визначає податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з договірної вартості ремонту, та зобов’язана скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну за такою операцією.
Власник автомобіля при отриманні послуг з ремонту автомобіля, оплата за які здійснюється страховою компанією, відносить до податкового кредиту суму ПДВ за такою операцією (на підставі належним чином складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) та в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією."

На нашу думку, оскільки ДПСУ вказує, що право на податковий кредит має бути підтверджено ПН, а вона складена і своєчасно зареєстрована в 05/2026, то Ви мали б включити її в податковий кредит в 05/2026. Крім того, також в травні мали б скласти зведену ПН для нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=8708299000#n4931).

В обліку:

травень

Дт 6412 Кт 644 - отримали ПН, включили в податковий кредит

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ, склали зведену ПН

червень

Дт 92,644 Кт 631/СТО - отримали акт виконаних робіт

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2